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2014年注稅考試《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/12/10 16:58:53　字體：大 小

　　為助力備戰(zhàn)2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇注冊(cè)稅務(wù)師版塊學(xué)員們特分享了經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！

　　增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

出口行為 出口企業(yè) 退免稅計(jì)稅依據(jù)
出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外） 生產(chǎn)企業(yè) 出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）
實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定
進(jìn)料加工復(fù)出口貨物 生產(chǎn)企業(yè) 按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定
國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物 生產(chǎn)企業(yè) 按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定
出口貨物（委托加工修理修配貨物除外） 外貿(mào)企業(yè) 為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格
出口委托加工修理修配貨物 外貿(mào)企業(yè) 為加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷(xiāo)售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票
出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備 出口企業(yè) 退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格×已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過(guò)的設(shè)備原值
已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過(guò)的設(shè)備原值—已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊
銷(xiāo)售的貨物 免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè) 為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格
中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品 生產(chǎn)企業(yè) 為銷(xiāo)售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額
外貿(mào)企業(yè) 為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格
向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物 生產(chǎn)企業(yè) 銷(xiāo)售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。
輸入特殊區(qū)域的水電氣 生產(chǎn)企業(yè) 作為購(gòu)買(mǎi)方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票注明的金額。

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