2014注冊稅務師考試《稅法一》預習：兩類納稅人的認定及管理

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　　第二章　增值稅

　　知識點六、兩類納稅人的認定及管理

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準：

　　【注釋】年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人認定與管理

　　1.認定：

　?。?）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其它個人按小規(guī)模納稅人納稅。

　?。?）非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　（3）簡易辦法征收增值稅，一般不使用專用發(fā)票。

　　2.管理：

　?。?）銷售貨物和提供應稅勞務，納稅人自己只能使用普通發(fā)票；

　?。?）購進貨物或應稅勞務即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進項稅；

　?。?）應納稅額實行簡易辦法計算，即銷售額乘以征收率

　?。ㄈ┮话慵{稅人認定與管理

　　1.下列納稅人不屬于一般納稅人：

　　（1）個體工商戶以外的其他個人；

　?。?）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

　　（3）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。

　　2.一般納稅人認定程序：注意幾個時間

　　40日、30日、20日、10日（教材P83-84）

　　3.納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，逾期未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　4.納稅人年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，辦理一般納稅人資格認定，應提出申請并符合下列條件：

　?。?）有固定的生產經營場所；

　?。?）能按統(tǒng)一會計制度設置賬簿、會計核算、提供準確的會計資料。

　　5.除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為正式一般納稅人，不得再轉為小規(guī)模納稅人。

　?。ㄋ模┮话慵{稅人輔導期管理

　　1.主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

　　（1）新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)。

　　“小型商貿批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)；

　?。?）國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。

　　2.新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

　　3.納稅輔導期進項稅額的抵扣（新增內容）

　　輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

　　4.輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3％預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票（新增內容）

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