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注稅《稅法一》學(xué)習(xí)筆記：增值稅免抵退稅和免退稅的計算（二）
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典學(xué)習(xí)資料進(jìn)行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
增值稅免抵退稅和免退稅的計算（二）
4.當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格
包括當(dāng)期國內(nèi)購進(jìn)的無進(jìn)項稅額且不計提進(jìn)項稅額的免稅原材料的價格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價格，其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格。
組價＝當(dāng)期進(jìn)口料件到岸價格＋海關(guān)實征關(guān)稅＋海關(guān)實征消費稅
（1）采用“實耗法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件組成計稅價格，即：
當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格＝當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率
（2）采用“購進(jìn)法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格為當(dāng)期實際購進(jìn)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件的組成計稅價格。
若當(dāng)期實際不得免征和抵扣稅額抵減額＞當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率），則：
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）
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