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持有至到期投資核算
持有至到期投資的核算 | (1)取得 | 借:持有至到期投資——成本[面值] 應(yīng)收利息[已到期但尚未發(fā)放的債券利息] 貸:銀行存款[實(shí)際支付的價(jià)款(含交易費(fèi)用) 持有至到期投資——利息調(diào)整(或借記)[倒擠] |
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(2)利息收入 | 分期付息、一次還本的債券投資 | 借:應(yīng)收利息[債券面值×票面利率] 貸:投資收益[期初攤余成本×實(shí)際利率] 持有至到期投資——利息調(diào)整(或借記)[差額] |
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一次還本付息的債券投資 | 借:持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息[債券面值×票面利率] 貸:投資收益[期初攤余成本×實(shí)際利率] 持有至到期投資——利息調(diào)整(或借記)[差額] |
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(3)處置 | 借:銀行存款 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸:持有至到期投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息) 投資收益(或借記) |
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(4)減值 | 借:資產(chǎn)減值損失 貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備 【提示】對(duì)于持有至到期投資期末按照賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低進(jìn)行計(jì)量 |
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