2020稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)應(yīng)該怎么學(xué) 牢記方法很重要！

2020稅務(wù)師預(yù)習(xí)階段課程已經(jīng)開通，你還在宅家虛度時(shí)光嗎？為幫助廣大考生更好地學(xué)習(xí)涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)這門課，奚衛(wèi)華老師給大家總結(jié)了本科目的學(xué)習(xí)技巧，考生只有了解清楚了學(xué)習(xí)重點(diǎn)，在預(yù)習(xí)和正式學(xué)習(xí)時(shí)才會(huì)更得心應(yīng)手！話不多說(shuō)，上干貨！

一、預(yù)習(xí)階段課程的開設(shè)目的：

1、對(duì)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》有個(gè)整體的認(rèn)識(shí)；

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》是一門綜合性的考試，它不只是局限于稅法一稅法二的內(nèi)容，而是融合了稅收實(shí)體法及程序法、會(huì)計(jì)、申報(bào)表填寫等內(nèi)容。想要學(xué)好這個(gè)科目，就必須先把稅法一、稅法二學(xué)好。

2、明晰基礎(chǔ)概念和容易混淆的問題。

很多考生對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)不重視，經(jīng)?；煜拍?。例如稅法中的預(yù)繳和納稅申報(bào)，考生經(jīng)常會(huì)犯答非所問的錯(cuò)誤，丟掉原本應(yīng)得到的分?jǐn)?shù)。所以，在預(yù)習(xí)階段，大家一定要掌握基礎(chǔ)知識(shí)，為之后的學(xué)習(xí)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、報(bào)考與聽課順序建議

1、三稅聯(lián)報(bào)；

這里的三稅是指稅法一、稅法二及涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)。很多考生會(huì)把涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)稱為稅法三，是因?yàn)樗诙惙ㄒ?、稅法二的基礎(chǔ)上增添了新的內(nèi)容。所以考生如果能學(xué)好稅法一、稅法二，就相當(dāng)于給自己本科目的學(xué)習(xí)打了一個(gè)非常好的基礎(chǔ)。考試通過的把握也會(huì)更大！

2、如果報(bào)名了稅法一、稅法二、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的預(yù)習(xí)階段班、教材精講班課程，學(xué)習(xí)時(shí)，可把涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)放在后面。

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)融合了稅法一、稅法二、會(huì)計(jì)和納稅申報(bào)等內(nèi)容，學(xué)習(xí)難度本身就比較高，考生如果先學(xué)習(xí)其他科目，具備了一定的知識(shí)儲(chǔ)備量，在學(xué)習(xí)本科目時(shí)就會(huì)相對(duì)容易一些。

三、預(yù)習(xí)階段班的課程提綱

本次課程共分為5個(gè)模塊，在正式學(xué)習(xí)之前大家需要清楚稅法與會(huì)計(jì)的關(guān)系，內(nèi)容上并不復(fù)雜，但實(shí)踐性比較強(qiáng)。不光是在考試中會(huì)涉及，實(shí)際的工作中也經(jīng)常會(huì)遇到。

1、會(huì)計(jì)：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理；稅法：按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理 。

例如，當(dāng)企業(yè)預(yù)收一筆租金時(shí)，納稅義務(wù)雖已經(jīng)發(fā)生，但實(shí)際的租賃行為還沒有發(fā)生。在會(huì)計(jì)上就不計(jì)入收入，賬務(wù)處理時(shí)這筆錢計(jì)入預(yù)收賬款；稅法上對(duì)租賃有視同銷售相關(guān)的規(guī)定，期末可能需要納稅，這個(gè)時(shí)候會(huì)計(jì)和稅法就會(huì)產(chǎn)生納稅差異，需要后期調(diào)整。

會(huì)計(jì)與稅法處理結(jié)果不一致很正常，決不能將會(huì)計(jì)與稅法混淆。

2、各個(gè)稅種的規(guī)定不同

增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等不同稅種，都有各自的規(guī)定。處理哪個(gè)稅的問題就按哪個(gè)稅的規(guī)定來(lái)，不能混為一談。

綜上，我們可以得出這樣兩個(gè)等式：

（1）會(huì)計(jì)≠稅≠稅 

會(huì)計(jì)處理和稅法處理問題的方法不同，不同稅種處理問題的方式也不同。

（2）會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間≠企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間≠流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

a、稅收上，除了企業(yè)所得稅有收入確認(rèn)的概念，其他稅種沒有收入確認(rèn)的概念，均為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，并與會(huì)計(jì)中收入確認(rèn)沒有等同關(guān)系。每個(gè)稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照各自稅種的規(guī)定確認(rèn)。

b、會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)與企業(yè)所得稅上收入確認(rèn)條件不同。如果有差異按原收入準(zhǔn)則處理，是否承認(rèn)要遵照謹(jǐn)慎性原則。現(xiàn)在新準(zhǔn)則正在慢慢實(shí)施，但它的波及面還不是很廣，稅法上處理問題時(shí)還是參照原準(zhǔn)則。

【案例分析】

A公司將其廠房出租給B公司，租期3年，不含增值稅的年租金120萬(wàn)元（簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，征收率5%），2020年1月份初一次性收取3年含增值稅租金378萬(wàn)元。請(qǐng)問如何進(jìn)行稅務(wù)處理？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

【分析】

1、增值稅

納稅人提供租賃服務(wù)，收到預(yù)收款時(shí)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。

應(yīng)納增值稅＝378/（1+5%）×5%＝18（萬(wàn)元）

在賬務(wù)處理上如何體現(xiàn)增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生？是通過確認(rèn)收入嗎？

當(dāng)然不是！增值稅納稅義務(wù)發(fā)生通過應(yīng)交稅費(fèi)來(lái)體現(xiàn)。

一般納稅人用“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”體現(xiàn)；簡(jiǎn)易納稅就用“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”；小規(guī)模納稅人則是用“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”體現(xiàn)。

重要記憶點(diǎn)：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間≠會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間

2、印花稅

按照合同記載金額作為印花稅計(jì)稅依據(jù)。

本案例中，合同記載的不含增值稅金額為360萬(wàn)元。

應(yīng)納印花稅＝360×1‰＝0.36（萬(wàn)元）

計(jì)提印花稅：

借：稅金及附加　　　　　　　 3600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅 　3600（直接繳費(fèi)的話貸記銀行存款）

3、房產(chǎn)稅

按年計(jì)算，分期繳納。

本案中雖然收取了3年租金，但是2020年的房產(chǎn)稅不是以360萬(wàn)作為計(jì)稅依據(jù)，而是以當(dāng)年不含增值稅租金120萬(wàn)作為計(jì)稅依據(jù)。

2020年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝120×12%＝14.4（萬(wàn)元）

賬務(wù)處理：

借：稅金及附加　　　　　　　144000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅　144000

4、會(huì)計(jì)角度分析

由于2020年1月初，并未提供租賃服務(wù)，因此會(huì)計(jì)上無(wú)法確認(rèn)收入。

借：銀行存款　　　　　　　 3780000

貸：預(yù)收帳款　　　　　　　 3600000

       應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　　180000

2020年1月底，可以確認(rèn)1個(gè)月的收入

借：預(yù)收賬款　　　　　　　　100000

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　100000

這里沒有出現(xiàn)增值稅的處理，為什么？

增值稅的納稅義務(wù)在預(yù)收貨款時(shí)已經(jīng)發(fā)生，之前的處理中已經(jīng)涉及到。

5、企業(yè)所得稅

一次收取數(shù)年租金，可以分期確認(rèn)。

因此企業(yè)所得稅上，2020年、2021年、2022年分別確認(rèn)120萬(wàn)元收入。

四、如何學(xué)好涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)？

1、從考試角度，實(shí)務(wù)工作角度思考問題；

在稅務(wù)師的5門課程中，涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)與實(shí)踐工作聯(lián)系緊密。對(duì)于有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人，通過考試相對(duì)容易；對(duì)于實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不多，總結(jié)不夠的學(xué)員，難度大；考生可以多關(guān)注網(wǎng)校、實(shí)踐工作相關(guān)的論壇，了解實(shí)際工作中常出現(xiàn)的問題，幫助自己更好的學(xué)習(xí)涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)知識(shí)。

2、多總結(jié)，橫向總結(jié)與縱向總結(jié)；

橫向總結(jié)是指總結(jié)一個(gè)行為引發(fā)的不同稅種的處理問題，如增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等?？v向總結(jié)指總結(jié)一個(gè)稅種針對(duì)不同行為的不同處理方法。

3、帶著興趣去學(xué)習(xí)。

學(xué)習(xí)某一個(gè)內(nèi)容時(shí)，先了解相關(guān)文件的出臺(tái)背景。運(yùn)用自己學(xué)習(xí)的知識(shí)解決實(shí)際中的問題，給企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值，幫助自己提高收入，從解決實(shí)際問題中感受快樂。奚衛(wèi)華老師認(rèn)為學(xué)習(xí)這門課時(shí)要以休閑的心態(tài)，去慢慢浸染與品味。

以上內(nèi)容出自奚衛(wèi)華老師的稅務(wù)師超值精品班預(yù)習(xí)階段課程。

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抗疫不停學(xué)，大家在保護(hù)好自己和家人的前提下要盡快開始2020稅務(wù)師考試的備考了。早些備考，知識(shí)的學(xué)習(xí)也更深入，考試也就更有底氣！

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