2019年稅務(wù)師考試《稅法二》試題及答案（多選題）

1、下列各項(xiàng)中，可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有（?。?。

A.航空企業(yè)空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)用

B.核力發(fā)電企業(yè)的操縱員培訓(xùn)費(fèi)用

C.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人員的培訓(xùn)費(fèi)用

D.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)用

E.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

參考答案：ABE

考查知識(shí)點(diǎn)：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

參考解析：選項(xiàng)A，航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除；選項(xiàng)B，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除；選項(xiàng)E，符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)CD，高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用，屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，自2018年1月1日起，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、下列行為中應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（?。?。

A.以抵債方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

B.為拆房取料而購買房屋

C.將自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的企業(yè)

D.受讓國有土地使用權(quán)

E.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

參考答案：ABDE

考查知識(shí)點(diǎn)：契稅的征稅范圍

參考解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，屬于契稅的征稅范圍，但是可以享受契稅的優(yōu)惠政策，免納契稅。因?yàn)橐宰杂械姆康禺a(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè),房屋產(chǎn)權(quán)所有人和土地使用權(quán)人未發(fā)生變化，無須辦理房產(chǎn)變更手續(xù),也不辦理契稅手續(xù)。

3、關(guān)于無形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的有（　）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法攤銷年限不得低于10年

B.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除

C.作為投資的無形資產(chǎn)，有關(guān)合同其約定了使用年限的，可按照約定的使用年限攤銷

D.自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷使用扣除

E.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以應(yīng)收債權(quán)和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)

參考答案：ABCD

考查知識(shí)點(diǎn)：無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

參考解析：通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年；作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷；外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

4、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅政策性搬遷補(bǔ)償收入的有（?。?/p>

A.由于搬遷處置存貨而取得的處置收入

B.由于搬遷、安置而給予的補(bǔ)償

C.搬遷過程中的資產(chǎn)毀損而取得的保險(xiǎn)賠款

D.對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償

E.對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償

參考答案：BCDE

考查知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)政策性搬遷所得稅管理

參考解析：企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括：

（1）對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償；

（2）因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償；

（3）對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償；

（4）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款；

（5）其他補(bǔ)償收入。

企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

5、下列所得稅中，屬于《中新協(xié)定》中的特許使用費(fèi)所得的有（?。?。

A.締約國一方居民向我國居民企業(yè)因?qū)＠`規(guī)使用單獨(dú)收取的侵權(quán)賠償費(fèi)

B.我國居民王某向締約國一方居民提供咨詢服務(wù)取得的報(bào)酬

C.我國居民企業(yè)向締約國居民出口設(shè)備，在產(chǎn)品保證期內(nèi)提供售后服務(wù)取得的報(bào)酬

D.締約國一方居民向我國居民企業(yè)提供商業(yè)情報(bào)取得的所得

E.締約國一方居民向我國居民企業(yè)提供專有技術(shù)使用權(quán)而單獨(dú)收取的指導(dǎo)費(fèi)

參考答案：ADE

考查知識(shí)點(diǎn)：國際稅收協(xié)定

參考解析：?jiǎn)渭冐浳镔Q(mào)易項(xiàng)下作為售后服務(wù)的報(bào)酬，產(chǎn)品保證期內(nèi)賣方為買方提供服務(wù)所取得的報(bào)酬，專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)或個(gè)人提供的相關(guān)服務(wù)所取得的所得不是特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)作為勞務(wù)活動(dòng)所得適用《中新協(xié)定》中營業(yè)利潤的規(guī)定。

6、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的下列資金中，不計(jì)入企業(yè)收入總額的有（?。?。

A.增加企業(yè)實(shí)收資本的國家投資

B.無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.按規(guī)定取得的增值稅出口退稅款

D.企業(yè)資產(chǎn)的溢余收入

E.企業(yè)使用后需歸還財(cái)政的資金

參考答案：ACE

考查知識(shí)點(diǎn)：一般收入的確認(rèn)

參考解析：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（1）銷售貨物收入；

（2）提供勞務(wù)收入；

（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（5）利息收入；

（6）租金收入；

（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

（8）接受捐贈(zèng)收入；

（9）其他收入。其他收入，是指企業(yè)取得的除上述第（1）項(xiàng)至第（8）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。