2021年稅務(wù)師試題《稅法一》單選題及參考答案解析

單選題（共10題，每題1.5分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）

1.下列關(guān)于增值稅稅款繳納期限說(shuō)法正確的是（ ）。

A.以15日為繳納周期的，繳納周期屆滿后，25日內(nèi)進(jìn)行繳納

B.以10日為繳納周期的，繳納周期屆滿后，15日內(nèi)進(jìn)行繳納

C.以一個(gè)季度為繳納周期的，繳納周期屆滿后，35日內(nèi)進(jìn)行繳納

D.以一個(gè)月為繳納周期的，繳納周期屆滿后，15日內(nèi)進(jìn)行繳納

【參考答案】D【參考解析】本題考核“增值稅報(bào)繳稅款期限的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

2.某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售一批小汽車，開具增值稅專用發(fā)票注明金額1200萬(wàn)元，另收取汽車內(nèi)部裝飾和設(shè)備費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)金額為50萬(wàn)元，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額（ ）萬(wàn)元。

A.161.75

B.143.81

C.5.75

D.156

【參考答案】A

【參考解析】本題考核“銷項(xiàng)稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額＝[1200＋50÷（1＋13％）]×13％＝161.75（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“銷項(xiàng)稅額”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

3.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生下列情況，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。

A.用于分配給股東

B.用于集體福利

C.用于對(duì)外投資

D.發(fā)生正常損失

【參考答案】B

【參考解析】本題考核“不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)AC，屬于增值稅視同銷售貨物，購(gòu)進(jìn)的貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D，發(fā)生正常損失，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；發(fā)生非正常損失，是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

4.下列金融服務(wù)中免征增值稅的是（?。?/p>

A.保險(xiǎn)公司提供財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)

B.銀行對(duì)大型企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)

C.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無(wú)償借貸行為

D.證券公司轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券

【參考答案】C

【參考解析】本題考核“特定免稅項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)ABD，均應(yīng)計(jì)征增值稅；選項(xiàng)C，自2019年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

5.下列選項(xiàng)中關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法正確的是（ ）。

A.納稅地點(diǎn)是銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.納稅義務(wù)時(shí)間是收購(gòu)煙葉的當(dāng)天

C.納稅期限是按季度計(jì)算

D.繳庫(kù)期限是納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起10日內(nèi)

【參考答案】B

【參考解析】本題考核“煙葉稅”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，煙葉稅的納稅地點(diǎn)是煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)C，煙葉稅應(yīng)按月計(jì)征；選項(xiàng)D，應(yīng)為納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

6.某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減條件，2021年3月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額73萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物與服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，上月進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減余額為5萬(wàn)元，該企業(yè)3月可抵減加計(jì)抵減額（?。┤f(wàn)元。

A.9

B.14

C.5

D.13

【參考答案】D

【參考解析】本題考核“生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策”知識(shí)點(diǎn)。當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15％＝60×15％＝9（萬(wàn)元），當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額＝5＋9＝14（萬(wàn)元），不考慮加計(jì)抵減前應(yīng)繳納的增值稅稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝73－60＝13萬(wàn)元，小于當(dāng)期可加計(jì)抵減額14萬(wàn)元，所以本期允許扣除的加計(jì)抵減額＝13萬(wàn)元。

7.關(guān)于二手車購(gòu)銷業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說(shuō)法正確的是（　）。

A.單位銷售自己使用過(guò)的二手車，不征收增值稅

B.從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅

C.從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，減按2%征收增值稅

D.從事二手車經(jīng)銷的納稅人不得為購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票

【正確答案】B

【答案解析】本題考核“二手車經(jīng)銷商銷售收購(gòu)的二手車”增值稅相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)AC，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅改為減按0.5%征收增值稅。選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，當(dāng)購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5％的增值稅專用發(fā)票。

8.甲企業(yè)2021年3月在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生固體廢物600噸，其中按照國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)綜合利用200噸。已知每噸固體廢物的稅額是5元。該企業(yè)排放固體廢物應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅是（?。┰?。

A.1000

B.2000

C.4000

D.3000

【參考答案】B

【參考解析】本題考核“環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額＝（產(chǎn)生量－貯存量－處置量－綜合利用量）×單位稅額＝（600－200）×5＝2000（元）。

9.關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目，下列說(shuō)法正確的是（　）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的合理的銷售費(fèi)用可以扣除

B.超過(guò)貸款期限但不超過(guò)銀行同類同期貸款利率水平計(jì)算的利息允許扣除

C.為取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和已納契稅，應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額，按照已銷售部分分?jǐn)偞_定可以扣除土地成本的金額

D.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的耕地占用稅應(yīng)調(diào)整至土地成本中計(jì)算扣除

【參考答案】C

【參考解析】本題考核“土地增值稅扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的銷售費(fèi)用不據(jù)實(shí)扣除，而是根據(jù)公式計(jì)算扣除；選項(xiàng)B，對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分不允許扣除；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)成本包含耕地占用稅，不需要調(diào)整。

10.某金店為增值稅一般納稅人，2021年3月采取以舊換新方式，零售金銀首飾向顧客收取差價(jià)款為35萬(wàn)元（含增值稅），已知舊金銀首飾回收折價(jià)15萬(wàn)元（含增值稅），該店當(dāng)月應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額是（?。┤f(wàn)元。

A.1.73

B.4.03

C.4.55

D.5.75

【參考答案】B

【參考解析】本題考核“以舊換新方式銷售貨物銷項(xiàng)稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。以舊換新方式銷售金銀首飾，銷售方應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為銷售額來(lái)計(jì)算增值稅。該店當(dāng)月應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額＝35÷（1＋13%）×13%＝4.03（萬(wàn)元）。

11.下列業(yè)務(wù)的增值稅處理正確的是（   ）。

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)，不可開具增值稅發(fā)票

B.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)視同銷售計(jì)入銷項(xiàng)稅額

C.一般納稅人因進(jìn)貨退回而從銷售方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減

D.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【參考答案】C

【參考解析】本題考核“平銷返利”、“銷售退貨”等增值稅的處理。選項(xiàng)A，可以開具增值稅發(fā)票；選項(xiàng)B，應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而非視同銷售計(jì)入銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

12.下列關(guān)于已納消費(fèi)稅扣除說(shuō)法正確的是（  ）。

A.以外購(gòu)高度白酒，連續(xù)生產(chǎn)低度白酒，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)白酒已納消費(fèi)稅

B.納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中扣除所耗用的應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款，本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣

C.納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除所耗用的應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款，本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅款不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

D.以外購(gòu)高度白酒，連續(xù)生產(chǎn)低度白酒，可以按照當(dāng)期購(gòu)進(jìn)數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)白酒已納消費(fèi)稅

【參考答案】B

【參考解析】本題考核“已納消費(fèi)稅扣除的范圍”的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)外購(gòu)、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。選項(xiàng)AD，在“外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除范圍”中不包括外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)白酒的情形；選項(xiàng)C，納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款，如本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的,余額留待下期抵扣。

13.根據(jù)期末留抵稅額退稅試行的政策，下列說(shuō)法正確的是（  ）。

A.納稅人在同一申報(bào)期內(nèi)，可同時(shí)申報(bào)享受即征即退政策和留抵退稅政策

B.納稅人連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額月均20萬(wàn)元即可申請(qǐng)退稅

C.納稅人出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅

D.納稅人均可申請(qǐng)期末100%留抵退稅

【參考答案】C

【參考解析】本題考核“增量留抵退稅政策”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退)政策；選項(xiàng)B，一般企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件之一是：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)2個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；先進(jìn)制造業(yè)退還增量留抵稅額的條件之一是：增量留抵稅額大于零；選項(xiàng)D，納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額需要按進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算，非先進(jìn)制造業(yè)納稅人還需乘以60%的比例，并不可以申請(qǐng)100%留抵退稅。

14.甲省A市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月將2017年購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)出售，取得含稅收入3500萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)位于乙省B市，購(gòu)置原價(jià)為1600萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)在乙省B市預(yù)繳增值稅為（  ）萬(wàn)元。

A.34.86      

B.90.48    

C.52.29    

D.166.67

【參考答案】B

【參考解析】本題考核“轉(zhuǎn)讓購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。預(yù)繳增值稅=（3500-1600）÷（1+5%）×5%=90.48（萬(wàn)元）。

15.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月，法院將其2017年5月購(gòu)進(jìn)凈值為700萬(wàn)元的商鋪強(qiáng)制執(zhí)行抵債務(wù)760萬(wàn)元，該商鋪購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票稅款合計(jì)金額981萬(wàn)元，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額是（ ）萬(wàn)元。

A.68.40

B.57.80

C.81.00

D.62.75

【參考答案】D

【參考解析】本題考核“不動(dòng)產(chǎn)抵債應(yīng)納增值稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)繳納的增值稅=760÷（1+9%）×9%=62.75（萬(wàn)元）。