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2021稅務師《稅法二》模擬試題：企業(yè)所得稅所得額的計算
7.甲公司為我國境內(nèi)的一家居民企業(yè)，是一家經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)。2020年度實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬元，視同銷售收入500萬元，發(fā)生的成本費用總額1700萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2020年度該公司應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.98.50
B.77.50
C.46.50
D.55.50
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【答案】
C【解析】
產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入是計算業(yè)務招待費稅前扣除限額的基數(shù)。業(yè)務招待費稅前扣除限額計算：（1500＋500）×5‰＝10（萬元）＜20×60%＝12（萬元），業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額＝20－10＝10（萬元）
應納稅所得額＝1500＋500－1700＋10＝310（萬元），自2017年1月1日起，對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。應納企業(yè)所得稅稅額＝310×15%＝46.5（萬元）
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