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2021稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》模擬題：債權(quán)投資的賬面價(jià)值
35.2019年12月30日，光明公司購買了A公司當(dāng)日發(fā)行的債券，面值為1000萬元，票面利率為5%，期限為5年，買價(jià)（公允價(jià)值）為930萬元，交易費(fèi)用為4萬元，光明公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，該債券到期一次還本付息。假定實(shí)際利率為6%，則2020年12月31日該債權(quán)投資的賬面價(jià)值是（?。┤f元。
A.990.04
B.984.00
C.940.04
D.1049.44
查看答案解析
【答案】
A【解析】
【答案解析】2019年該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝930＋4＝934（萬元），2020年12月31日債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝934×（1＋6%）＝990.04（萬元），因此答案為A。
2019年年末
借：債權(quán)投資——成本 1000
貸：銀行存款 934
債權(quán)投資——利息調(diào)整 66
2020年年末
借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息?。?000×5%）50
——利息調(diào)整 6.04
貸：投資收益?。?34×6%）56.04
【提示】若該題為分期付息、到期還本的債券，則2020年12月31日，債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝934×（1＋6%）－50＝940.04（萬元），答案為C。
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