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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)試題:進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2021/03/03 19:04:52 字體:

【單項(xiàng)選擇題】某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2019年6月向農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)卷煙,支付價(jià)款總額5.5萬(wàn)元,已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票,同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元,取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,煙葉已經(jīng)生產(chǎn)領(lǐng)用。當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)的卷煙取得不含稅收入共計(jì)12萬(wàn)元。則該卷煙廠2019年6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為(?。┤f(wàn)元。

A.1.14

B.1.18

C.0.85

D.0.75

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

考查知識(shí)點(diǎn):進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣-農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

參考解析:自2019年4月1日起,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物,原適用16%和10%稅率的,稅率分別調(diào)整為13%、9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按下列公式計(jì)算:煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)金額×稅率(20%) 

購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率=5.5×(1+20%)×10%=0.66(萬(wàn)元) 

該卷煙廠6月應(yīng)納增值稅=12×13%-0.66-0.6×9%=0.85(萬(wàn)元) 

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