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2020稅務(wù)師題庫(kù)稅法二試題：境內(nèi)、境外綜合所得納稅
2019年中國(guó)公民劉某出版長(zhǎng)篇小說(shuō)，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說(shuō)正式出版收到稿酬20000元；10月份將小說(shuō)手稿在某國(guó)公開(kāi)拍賣，拍賣收入折合人民幣90000元，并己按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣10000元。劉某以上收入在中國(guó)境內(nèi)匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（?。┰?（未取得其他綜合所得，稿酬未預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅）
A、864
B、4560
C、6080
D、163.46
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【答案】
D【解析】
中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅總額＝[（10000+20000）×（1-20%）×70%＋90000×（1-20%）－60000] ×3%＝864（元）
來(lái)源于境外某國(guó)綜合所得的抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅總額×來(lái)源于該國(guó)（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得收入總額＝864×90000×（1-20%）÷[（10000+20000）×（1-20%）×70%＋90000×（1-20%）] ＝700.54（元）
境外綜合所得在境外實(shí)際繳納稅款10000元，抵免限額為700.54元，可以抵免700.54元。
中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅總額＝864（元）
所以應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅＝864－700.54＝163.46（元）
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