增值稅不允許抵扣的26種情況

1.增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物。

2.增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3.一般納稅人在小規(guī)模納稅人期間（新開業(yè)申請一般納稅人認定受理審批期間除外）購進的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)其進項稅額不允許抵扣。

4.一般納稅人從小規(guī)模納稅人取得（購進農(nóng)產(chǎn)品除外）不允許計提抵扣進項稅。

5.一般納稅人在認定批準的月份（新開業(yè)批準為一般納稅人的除外）不允許抵扣進項稅。

6.輔導(dǎo)期一般納稅人取得的抵扣聯(lián)交叉稽核比對沒有返回比對結(jié)果或比對不符時，其進項稅額不允許抵扣。

7.實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的一般納稅人取得進口增值稅專用繳款書稽核比對不符的，其進項稅額不允許抵扣。

8.一般納稅人取得允許抵扣的，自開具之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機關(guān)辦理認證、認證不符或雖認證通過但未在認證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣的，其進項稅額不允許抵扣。

9.購進免稅貨物取得增值稅抵扣憑證（向國有糧食企業(yè)購進免稅糧食除外），其進項稅額不允許抵扣。

10.取得匯總開具的專用發(fā)票，沒有同時取得防偽稅控系統(tǒng)開具的相應(yīng)《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的，其進項稅額不允許抵扣。

11.取得增值稅抵扣憑證沒有按規(guī)定加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章的，其進項稅額不允許抵扣。

12.取得票物不符或非防偽稅控比對項目不符、不全（如非匯總填開運費發(fā)票的“運價”和“里程”兩項內(nèi)容不全等等）的抵扣憑證，其進項稅額不允許抵扣。

13.取得貨物運輸發(fā)票只允許對運費、建設(shè)基金計提進項稅額，未分別注明運費、建設(shè)基金和裝卸費、保險費或其他雜費的，其貨物運輸發(fā)票不允許計算抵扣進項稅。

14.取得作廢增值稅抵扣憑證，其進項稅額不允許抵扣。

15.納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準準許抵扣進項稅額時抵扣。

16.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

17.免稅貨物恢復(fù)征稅后，收到該項貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進項稅額不允許抵扣。

18.進口貨物減免的進口環(huán)節(jié)增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿(mào)易進口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款，不得作為進口貨物的進項稅金抵扣。

19.一般納稅人在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額，包括在停止抵扣期間取得的進項稅額、上期留抵稅額，不得在恢復(fù)抵扣進項稅額資格后進行抵扣。

20.購進用于非增值稅應(yīng)稅項目（包括提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)在建工程，其中“不動產(chǎn)”是指《固定資產(chǎn)分類與代碼》〔GB/T14885-1994〕中代碼前兩位為02的房屋；前兩位為03的構(gòu)筑物以及礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物）、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費（包括納稅人的交際應(yīng)酬消費）的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及隨之發(fā)生的運費、銷售免稅貨物的運輸費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。但購進既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，其進項稅額允許抵扣。

21.增值稅納稅人（年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)除外）年應(yīng)稅銷售額（包括申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。但稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額）超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不允許抵扣進項稅額。

22.一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，其取得的進項稅額不允許抵扣。

23.自2009年4月1日起，一般納稅人取得的廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進項稅額。

24.一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進項額，應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

25.購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（含運輸費用）發(fā)生非正常損失的進項稅額不允許抵扣。

26.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（含運輸費用）的進項稅額不允許抵扣。

上述正常損失已將購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進項稅額申報抵扣的，應(yīng)當將該項購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。

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