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2014注稅考試《稅務代理實務》學習筆記：增值稅專用發(fā)票
為了方便備戰(zhàn)2014年注冊稅務師考試的學員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
一、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。
二、一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票：
1.會計核算不健全，不能向稅務機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務資料的。
2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的。
3.有下列行為之一，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的：
（1）虛開增值稅專用發(fā)票；
（2）私自印制專用發(fā)票；
（3）向稅務機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；
（4）借用他人專用發(fā)票；
（5）未按規(guī)定開具專用發(fā)票；
（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；
（7）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；
（8）未按規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查。
4.銷售的貨物全部屬于免稅項目者。
5.一般納稅人不得開具專用發(fā)票的情形：
（1）一般納稅人經(jīng)營零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；
（2）向消費者銷售應稅項目；
（3）向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開專用發(fā)票；
（4）將貨物用于非應稅項目；
（5）將貨物用于集體福利或個人消費；
（6）將貨物無償贈送他人。（有問題，此種情況是可以開具專用發(fā)票，下一環(huán)節(jié)可以抵扣進項稅額的）
上述6項為下一環(huán)節(jié)不得抵扣進項稅額。
（1）銷售免稅貨物，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外；
（2）銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；
（3）提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。
上述3項不屬于增值稅征稅范圍或有免稅待遇。
（1）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)；
不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)：
2009年1月1日以后購進的、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)；
2008年12月31日以前購入的未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
（2）銷售舊貨。
上述2項為簡易征收辦法。
6.自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票。
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