稅收2014：非比尋常又一年

早在年初就被命名為“深改元年”的2014年，在累累碩果、聲聲贊嘆中落下了帷幕，也留下了眾多話題與期待。2014年，作為普通國民，我們有了“憲法日”，重申了法律的尊嚴和對法律的敬畏；簡政放權力度加大，更多市場主體活力被釋放……而這些，在稅收領域都一一有所映照。

我們將這一年稅收領域的變化，凝聚成8個詞語。這些詞，來自國家大政方針也來自納稅人，來自宏觀調(diào)整也來自稅收細節(jié)。它們匯聚在一起，是一幅壯麗寫實的畫卷，描繪著這一年的變化、收獲，寄托著下一年的期待、希望，而你我，都是這描畫之人。

依法治稅

依法治國，并不是一個陌生的詞語。2014年卻因這4個字而載入法治建設的史冊。

金秋十月，黨的十八屆四中全會提出“全面推進依法治國”的總目標，將依法治國提升到前所未有的高度。12月4日，孩童誦讀憲法，大人重新閱讀這部根本之法，在對憲法樹立更根本、更嶄新認識之中，人們度過了首個憲法日。這一年，打虎拍蠅、重審冤假錯案，法律對公民生活的保障更進一步。

依法治國新階段大幕徐徐拉開，與人們經(jīng)濟生活息息相關、與法治進程關系密切的依法治稅，也扮演著重要角色。

稅收法定則是依法治稅的關鍵所在。2014年，已經(jīng)被關注多年的稅收法定有了極為重要的突破。

長期以來，稅收法定已被呼吁多年。在現(xiàn)行的稅制體系中，18個開征的稅種中只有3個是全國人大及其常委會立法，其他15個都是國務院條例、規(guī)定，這15個條例中有多個已制定多年。

就在2014年最后一個月，立法修正案草案審議，擬對全國人大及其常委會的專屬立法權事項做出進一步細化，即根據(jù)稅收法定原則，將稅收一項單列出來，明確稅種、納稅人、征稅對象、計稅依據(jù)、稅率和稅收征收管理等稅收基本制度只能由法律規(guī)定。

這意味著，稅收法定與依法治稅將向前邁出堅實的一步。這一步，走在2014年年末，而從年初開始，就已能找到伏筆。

黨的十八屆三中全會決定提出“落實稅收法定原則”——這是“稅收法定”第一次寫入黨的重要綱領性文件；十八屆四中全會以依法治國為主題，而稅收法定無疑是依法治國的重要體現(xiàn)；2014年全國“兩會”期間，十二屆全國人大二次會議發(fā)言人傅瑩明確表示，“全國人大將加快落實‘稅收法定’原則”；財政部部長樓繼偉隨后表示，今后要加快立法程序，逐步把稅收條例上升為法律……

此外，2014年8月，作為財稅領域“龍頭法”的預算法完成20年來首次“大修”，自2015年起實施。這項改革不僅將政府全部收支納入預算管理并接受社會監(jiān)督，從而從源頭防治腐敗。同時，審核重點由收支平衡轉(zhuǎn)向支出預算和政策，并為地方債務管理套上“緊箍咒”。

依法治稅，在2014年厚積薄發(fā)，2015年必將結出碩果。

簡政放權

簡政放權是2014年行政體制改革的重頭戲。截至2014年底，國務院已經(jīng)先后取消和下放超過700項行政審批事項；修訂了政府核準的投資項目目錄，將中央層面政府核準事項量減少約76％；全面摸清并公布了國務院部門正在實施的行政審批事項，讓審批權“曬”在陽光下。

在簡政放權的政府機構中，稅務機關一直位列其中，發(fā)揮重要作用。

2014年2月，國家稅務總局公布了全部稅務行政審批事項，接受社會監(jiān)督。4月，將小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，由事前審批改為事后備案。8月初，經(jīng)國務院批準取消了29項非行政許可，占國務院該次取消和下放審批項目總數(shù)的33.3％。同時，清理了一批同取消和下放審批項目相抵觸的文件和制度，防止出現(xiàn)取消不了和放不下去的問題。

更為重要的是，簡政放權的目的并不只在于少填一張表、少跑一次路，而在于通過政府機關轉(zhuǎn)變職能，釋放市場主體的活力。2015年，我們將在社會經(jīng)濟的各個層面，看到“放”出來的成果。

便民辦稅

在公司門口的自助辦稅終端系統(tǒng)上，就能順利完成當月網(wǎng)上申報；辦稅時可以自主選擇離購車地最近的辦稅服務廳，2分鐘就能辦妥車購稅手續(xù)……去稅務局辦事更方便了，是很多納稅人在這一年最為直接的感受。

2014年2月，春風初起，全國稅務系統(tǒng)陸續(xù)開展“便民辦稅春風行動”。至今，國家稅務總局已分批推出了7大類28項措施，切實解決稅收管理中存在的問題，最大限度便利納稅人。

便民辦稅春風行動，在簡政放權的基礎上，有了更寬更廣更深的含義，不僅是理性的簡化，更是感性的關懷，是對稅務工作的升級，納稅人納稅意識的促進。

據(jù)估算，全國稅務機關平均減少涉稅表單約31項，減少納稅人全年資料報送量的23.4％。全國稅務機關平均推行免填單服務29項，約占辦稅服務廳前臺業(yè)務的28.3％，平均每項免填單業(yè)務可以減少納稅人業(yè)務辦理時間約3.7分鐘。據(jù)統(tǒng)計，全國稅務機關在企業(yè)注銷稅務登記辦理過程中，平均提速45.2％。

在簡化辦稅手續(xù)的基礎上，全國各級稅務機關還從更多、更廣、更深的角度，關懷納稅人，方便納稅人，一股春風從年初吹拂至今。

這些措施并沒有隨著季節(jié)的春風離去，也不會隨著2014年結束收尾。2015年，便民辦稅仍將是不變的主題，唱響在春夏秋冬。

營改增擴圍

已持續(xù)3年的“營改增”試點，影響范圍與力度一直在不斷放大。2014年，對于“營改增”而言，依然是擴圍之年。

2014年新年伊始，鐵路運輸和郵政業(yè)納入試點；6月1日，電信業(yè)納入試點。目前，“營改增”試點已覆蓋交通運輸、郵政、電信業(yè)和研發(fā)技術、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視等現(xiàn)代服務業(yè)。

這一場重大的稅制改革，繼續(xù)影響著生產(chǎn)鏈條上越來越多的納稅人，不僅體現(xiàn)在繳稅環(huán)節(jié)的數(shù)額、方式發(fā)生改變，更在于稅制的不斷完善，納稅人稅負的減輕。

2014年11月30日，國家稅務總局舉辦新聞發(fā)布會透露，我國“營改增”試點啟動以來，全國已累計減稅3276億元，試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅1482億元，非試點納稅人因增加抵扣減稅1794億元。

3276億元，與2014年北京市地稅收入相當，與節(jié)能環(huán)保行業(yè)年產(chǎn)值相當，如此龐大的數(shù)字背后，是為納稅人注入了更多活力，為經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展獻出一份力。

這一年，“營改增”繼續(xù)擴圍且不斷調(diào)整。此前試點中出現(xiàn)的問題正在被收集，被解決。2014年底，國家稅務總局修訂并重新發(fā)布了新的《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》，明確和規(guī)范了鐵路運輸、郵政和電信業(yè)跨境應稅服務的增值稅免稅管理。辦法結合“營改增”試點推行進度，在跨境服務類別中補充了郵政服務、收派服務和電信服務，并吸收了稅企雙方對原辦法提出的建議，在辦稅流程、備案資料等方面進行了調(diào)整和完善。

2015年，“營改增”的完善和進一步擴圍還將繼續(xù)，改革的紅利也將持續(xù)釋放。

小微企業(yè)減負

小微企業(yè)再添新優(yōu)惠的新聞，從年頭傳到年尾。

在前幾年稅收優(yōu)惠持續(xù)加碼的基礎之上，自2014年10月1日～2015年12月31日，對月銷售額2萬元～3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元～3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

2014年11月中旬，國務院常務會議決定，取消或暫停征收依法合規(guī)設立、但屬于政府提供普遍公共服務或體現(xiàn)一般性管理職能的收費；對小微企業(yè)免征組織機構代碼證書費等42項行政事業(yè)性收費；2015年1月1日～2017年底，對月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的小微企業(yè)，自登記注冊之日起3年內(nèi)免征教育費附加、文化事業(yè)建設費等5項政府性基金。通過以上措施，每年將減輕企業(yè)和個人負擔400多億元。

據(jù)統(tǒng)計，2014年前3個季度，小微企業(yè)減免稅達371.1億元。

優(yōu)惠頻出之后，究竟有沒有真正惠及小微企業(yè)，成為人們新的擔憂。好政策要落地才能發(fā)揮實效，對此，稅務機關也已有所安排。

針對小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策統(tǒng)一改為備案管理的規(guī)定，國家稅務總局要求，今后不得以任何理由擅自變更、設定管理方式，也不得進行變相審批?？偩诌€要求各級稅務機關規(guī)范資料受理，不得要求小型微利企業(yè)額外報送資料。

優(yōu)惠與執(zhí)行，都正朝著更高質(zhì)量的方向前進。而這一切，都為了寒冬中的小微企業(yè)輕裝上陣，在經(jīng)濟活動中扮演更為有效的角色。

新年伊始，小微企業(yè)又有新福音。國家稅務總局發(fā)布了修訂后的個體工商戶個人所得稅計稅辦法，自2015年1月1日起實施。對個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營與家庭生活混用不能分清的費用，允許按照40％的比例視為與生產(chǎn)、經(jīng)營有關費用稅前扣除。

2015年，將是民眾創(chuàng)業(yè)、小微企業(yè)大發(fā)展的一年。

自貿(mào)區(qū)創(chuàng)新

與“營改增”一樣，自貿(mào)區(qū)這一年最明顯的改變在于擴圍。2014年12月，廣東、天津、福建特定區(qū)域再設三個自由貿(mào)易區(qū)。

實際上，“創(chuàng)新”才是這一年自貿(mào)區(qū)無可爭議的關鍵字眼。眾所周知，上海自貿(mào)區(qū)推出了負面清單的管理模式，探索對外開放的新路徑和新模式。普通民眾對自貿(mào)區(qū)的期待在這一年也揭開了面紗。在上海，開著車、乘著地鐵去自貿(mào)區(qū)采購的市民爆棚，甚至出現(xiàn)“自貿(mào)區(qū)一日游”等旅游產(chǎn)品。

而對于企業(yè)，更寬松高效的政策環(huán)境，更開放外向的綜合環(huán)境，使企業(yè)獲得更多活力。國務院總理李克強曾明確指出，自貿(mào)區(qū)并非要建立政策洼地，而是創(chuàng)新高地。上海自貿(mào)區(qū)并沒有推出新的稅收優(yōu)惠措施，稅務機關與園內(nèi)企業(yè)一樣，是在創(chuàng)新二字上動足了腦筋。

2014年6月，在上海自貿(mào)區(qū)內(nèi)，推出網(wǎng)上自動賦碼、網(wǎng)上自主辦稅、電子發(fā)票網(wǎng)上應用等10項措施。全國首創(chuàng)的稅務登記“免審核”賦碼系統(tǒng)，已自動根據(jù)工商、質(zhì)監(jiān)提供的企業(yè)信息，賦予數(shù)千戶納稅人稅務登記號碼，100％實現(xiàn)了自動賦碼，辦證時間由以往4天縮短為3天內(nèi)，其中稅務機關辦理時間只有半天，納稅人足不出戶即可辦理32種涉稅事項。此外，專用于上海自貿(mào)區(qū)的網(wǎng)上按季申報，每年可增加約9億元周轉(zhuǎn)資金。

納稅服務的“自貿(mào)區(qū)”正在建立，這些創(chuàng)新舉措也都具有推廣意義。在新成立的福建自貿(mào)區(qū)內(nèi)，該省國稅局已著手部署推出福建國稅版自由貿(mào)易試驗區(qū)創(chuàng)新稅收服務舉措。

我們相信，這些創(chuàng)新的稅收措施，也將推動自貿(mào)區(qū)內(nèi)外企業(yè)逐步創(chuàng)新。與此同時，值得注意的是，人們對自貿(mào)區(qū)的理解尚有局限，盲目跟風也成為新的問題。它特殊在哪？能有什么作用？2015年，希望更多人能從中找到答案。

APEC藍

在2014年APEC會議期間，北京藍天如洗。“APEC藍”一時成為熱詞，人們用帶有些戲謔的語氣，表達了藍天的渴望，以及對政府機關環(huán)境治理迫不及待的需求與督促。

事實上，一年以來，包括稅務機關在內(nèi)的多個職能部門，在治理大氣污染方面，著力頗多。

2014年，李克強總理在《政府工作報告》中提出：出重拳強化污染防治，要像對貧困宣戰(zhàn)一樣，堅決向污染宣戰(zhàn)。當年，中央財政安排100億元，對重點區(qū)域大氣污染防治實行“以獎代補”。在這當中，稅務機關充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，打出了一套多稅種并舉的大氣污染防治“組合拳”。

一方面，對促進環(huán)保的，以稅收手段加以扶持。對從事大氣污染防治和環(huán)境保護的增值額與營業(yè)額，免征或退還增值稅和營業(yè)稅，對從事大氣污染防治和環(huán)境保護的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，可免征、減征企業(yè)所得稅。2014年9月1日～2017年12月31日，符合條件3類新能源車免征車輛購置稅。

另一方面，對污染環(huán)境的，以稅收手段加以抑制。原油、天然氣和煤炭資源稅也在這一年有所改革。

然而，更受矚目的稅收措施，還在于環(huán)境保護稅能否開征。黨的十八屆三中全會要求推動環(huán)境保護費改稅，稅務機關也為此積極準備。

稅收與其他手段的一起出擊，在未來的日子里必將有藍天作為回應。正如國家主席習近平在APEC歡迎宴會上的致辭：現(xiàn)在北京的藍天是APEC藍，美好而短暫，過了這一陣就沒了，我希望并相信通過不懈，APEC藍能夠保持下去。

如果說2014年的環(huán)境治理是“人努力，天幫忙”，2015年則需要我們努力得更多。

支出保民生

稅收去哪兒了？是公民最為關心的話題之一，也是增強納稅意識的根本之道。2014年是改革之年，政府本身的改革也從用錢開始。

公車改革一直被視為“硬骨頭”。2014年，這項改革不僅有了時間表還有了路線圖。2014年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳發(fā)布文件并向社會公布，將用2年~3年全面完成公務用車制度改革，涉及約80萬輛全國公務用車、近6400輛中央國家機關本級公車。按照方案，所有司局級以下公職人員的原一般公務用車要取消。專家測算，車改到位之后，每年因車改減少的支出將達到1500億元以上。

更多的稅，則用在了公共服務上。

2014年，公共服務支出為老有所依的夢想再添一道安全鎖。2014年2月7日，國務院常務會議決定：在已基本實現(xiàn)“新農(nóng)保”和“城居保”全覆蓋的基礎上，將城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老金并軌。

在稅收方面，構建多層次養(yǎng)老保險體系是我國應對老齡化社會的重要舉措。作為我國養(yǎng)老體系第二大支柱的企業(yè)年金、職業(yè)年金的個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策已于2014年1月1日起實施。2014年出臺的《國務院關于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務業(yè)的若干意見》明確，適時開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點，稅收優(yōu)惠擴至商業(yè)養(yǎng)老保險已指日可待。

2015年，稅收以更大的力度支持民生，將是一種必然。