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2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題：銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)或舊貨
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年7月15日到2024年7月21日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2024年7月21日
下列關(guān)于銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)或舊貨，說(shuō)法正確的有（ ）。
A、一般納稅人銷(xiāo)售一臺(tái)2012年8月購(gòu)買(mǎi)的小汽車(chē)，可以按照3％減按2％計(jì)算增值稅
B、2023年7月，二手車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)銷(xiāo)售一臺(tái)收購(gòu)的二手車(chē)，未放棄優(yōu)惠政策，適用3％減按2％計(jì)算增值稅
C、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，放棄減免稅，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用3％的征收率
D、銷(xiāo)售電飯煲的一般納稅人企業(yè)，將作為樣品使用過(guò)的電飯煲出售，適用3％減按2％稅率政策
E、某建筑公司系增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售一輛2008年5月購(gòu)入自己使用過(guò)的運(yùn)輸用卡車(chē)，適用3％減按2％稅率政策
查看答案解析
【答案】
ACE【解析】
選項(xiàng)B，自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，納稅人減按0.5％征收率征收增值稅；選項(xiàng)D，一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的其他物品，按照適用稅率13％征收增值稅。
點(diǎn)評(píng)：1.一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)
| 分類(lèi) | 稅務(wù)處理、賬務(wù)處理 |
| 銷(xiāo)售使用過(guò)的、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) | （1）按適用稅率征收增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝含稅售價(jià)/（1＋13%）×13%，如果涉及到農(nóng)機(jī)，9% （2）可以開(kāi)具專(zhuān)票 （3）通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”核算 |
| 銷(xiāo)售使用過(guò)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) | （1）依照3%征收率減按2%征收增值稅 應(yīng)納稅額＝含稅售價(jià)/（1＋3%）×2% （2）只能開(kāi)普票，不得開(kāi)專(zhuān)票 （3）按簡(jiǎn)易計(jì)稅3%填寫(xiě)申報(bào)表，一般納稅人減征的1%填寫(xiě)在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表的第23行“應(yīng)納稅額減征額”處 （4）通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算 |
| （1）可以放棄減稅 應(yīng)納稅額＝含稅售價(jià)/（1＋3%）×3% （2）可以開(kāi)專(zhuān)票 （3）通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算 |
| 分類(lèi) | 稅務(wù)處理、賬務(wù)處理 |
| 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) | 按3%的征收率減按2%征收增值稅 應(yīng)納稅額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋3%）×2% 填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)減征的1%填寫(xiě)在“本期應(yīng)納稅額減征額”處 不得開(kāi)專(zhuān)票（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)、自開(kāi)） 放棄減稅，可以開(kāi)專(zhuān)票 通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”核算 |
| 分類(lèi) | 稅務(wù)處理 |
| 銷(xiāo)售舊貨 | 應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)/（1+3%）×2% 只能開(kāi)普票，不能開(kāi)專(zhuān)票 |
| 2020.5.1～2027.12.31，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē) | （1）減按0.5%征收增值稅 應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）×0.5% （2）納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方索取專(zhuān)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的專(zhuān)票。 （3）按簡(jiǎn)易計(jì)稅3%填寫(xiě)申報(bào)表，但銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%），減征的2.5%稅款一般納稅人填寫(xiě)在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表的第23行“應(yīng)納稅額減征額”處；小規(guī)模納稅人填寫(xiě)在“本期應(yīng)納稅額減征額”處 |
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