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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題分析：小稅種相關(guān)規(guī)定
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練習(xí)時(shí)間：2023-09-14 做題次數(shù)：818 準(zhǔn)確率： 10.25％
1、2022年8月某港口集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴(kuò)建港口，1200平方米用于修建倉(cāng)庫(kù)；9月底將竣工驗(yàn)收的倉(cāng)庫(kù)出租給物流公司使用，不含增值稅年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為25元/平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。關(guān)于2022年計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)的說(shuō)法中，正確的有（?。?。
A、2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅21600元
B、修建倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納耕地占用稅30000元
C、倉(cāng)庫(kù)租賃合同應(yīng)繳納印花稅720元
D、擴(kuò)建港口應(yīng)繳納耕地占用稅60000元
E、倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅1500元
查看答案解析
【答案】
ABD【解析】
選項(xiàng)A，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝720000÷12×3×12％＝21600（元）；選項(xiàng)B，修建倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納耕地占用稅＝1200×25＝30000（元）；選項(xiàng)C，應(yīng)繳納印花稅＝720000×1‰×3＝2160（元）；選項(xiàng)D，鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，應(yīng)繳納耕地占用稅＝30000×2＝60000（元）；選項(xiàng)E，新征用的耕地在征用耕地滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是小稅種相關(guān)規(guī)定。在本題中要特別注意房產(chǎn)稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)考點(diǎn)。
房產(chǎn)稅：按年計(jì)算，分期繳納，所以在計(jì)算時(shí)要考慮月份；
耕地占用稅：要特別注意減征的情形，具體為：鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅：需要注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其中新征用的耕地在征用耕地滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
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