2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（五十）

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多選題

下列關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的計稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。

A、投資者的工資不得在稅前扣除

B、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，所提折舊不允許稅前扣除

C、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15％的部分，可據(jù)實扣除

D、企業(yè)計提的除壞賬準備以外的各種準備金不得扣除

E、投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除

【正確答案】 ACE

【答案解析】 個人獨資、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與家庭共用的固定資產(chǎn)由主管稅務機關核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例；各種準備金不得在稅前扣除。

此題在2018年經(jīng)典題解231頁

單選題

（2017年）根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是（ ）。

A、土地增值稅實行四級超率累進稅率

B、將房產(chǎn)無償轉移給法定繼承人不征稅

C、取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣確認

D、房地產(chǎn)評估增值應征收土地增值稅

【正確答案】 D

【答案解析】 房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。

此題在2018年經(jīng)典題解255頁

多選題

（2016年）下列關于稅務師對印花稅計稅依據(jù)的審核，錯誤的有（ ）。

A、合同簽訂時無法確定金額的，先按定額稅率計稅，待金額確定后再補貼印花稅

B、按金額比例計稅的應稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額，按憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額依適用稅率貼足印花

C、已稅合同修改后增加金額的，按增加部分計算補稅，減少金額的，按減少部分退稅

D、以外幣計價的應稅合同，按合同書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅

E、技術開發(fā)合同，按合同所載價款報酬、使用費的合計金額計稅

【正確答案】 CE

【答案解析】 選項C，已稅合同修改后減少金額的，不能退還印花稅；選項E，技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

此題在2018年經(jīng)典題解256頁

多選題

（2014年）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時，下列項目可作為計算加計扣款憑據(jù)的有（ ）。

A、取得土地使用權繳納的契稅

B、支付的直接進行房地產(chǎn)開發(fā)管理人員的工資

C、逾期開發(fā)繳納的土地閑置費

D、銷售開發(fā)產(chǎn)品支付銷售公司的手續(xù)費

E、精裝房的裝修費

【正確答案】 ABE

【答案解析】 可以作為計算加計扣款的項目包括取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本（包括開發(fā)間接費用）。選項C，逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除；選項D，銷售開發(fā)產(chǎn)品支付銷售公司的手續(xù)費作為開發(fā)費用項目扣除。

此題在2018年經(jīng)典題解260頁

單選題

2017年9月，某銅礦廠當月銷售銅礦石原礦取得銷售收入800萬元，銷售精礦取得銷售收入500萬元，該銅礦換算比為2.1，資源稅稅率為4％。當月應納資源稅為（ ）萬元。

A、35.24

B、41.52

C、52

D、87.2

【正確答案】 D

【答案解析】 銅礦征稅對象為精礦，因此銷售原礦時，應將原礦銷售額換算為精礦銷售額。

當月應納資源稅＝（800×2.1＋500）×4％＝87.2（萬元）。

此題在2018年經(jīng)典題解274頁

單選題

下列關于水資源稅的說法錯誤的有（ ）。

A、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的不繳納資源稅

B、對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水按照實際發(fā)電量征稅

C、跨?。▍^(qū)、市）調度的水資源，由調出區(qū)域所在地的稅務機關征收水資源稅

D、不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C，跨?。▍^(qū)、市）調度的水資源，由調入?yún)^(qū)域所在地的稅務機關征收水資源稅。

此題在2018年經(jīng)典題解274頁

單選題

稅務師在對合同進行印花稅的納稅審核時，以下合同中應當按照產(chǎn)權轉移書據(jù)繳納印花稅的是（ ）。

A、專利權轉讓合同

B、專利申請權轉讓合同

C、非專利技術轉讓合同

D、技術咨詢合同

【正確答案】 A

【答案解析】 專利權轉讓合同屬于產(chǎn)權轉移書據(jù)，其他合同屬于技術合同。此題在2018年經(jīng)典題解277頁  

 溫馨提醒：

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