稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)與注會稅法的差異 你一定要注意

稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律與注會經(jīng)濟法的異同

稅務(wù)師財務(wù)與會計與注會會計的差異

稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)與注會稅法的差異

 2018年注會考試已經(jīng)帷幕，很多剛剛結(jié)束緊張備考的同學(xué)，又開始收拾心情、整裝待發(fā)，重新踏上今年稅務(wù)師考試的征程。首先要向這部分考生致敬，套用一句雞湯“未來的你，一定感謝今天拼命努力的自己”。從結(jié)束注會考試到稅務(wù)師開考，整整不到四周的時間，如何高效備考，利用有效的時間順利備考？本篇，我們重點介紹如何從稅法考試過渡到涉稅服務(wù)實務(wù)考試。

一、初識涉稅服務(wù)實務(wù)

《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試時間為150分鐘，考試總分140分，84分及格。從最近三年的考試題型題量來看，除了2016年考試的簡答題增加到6題之外，近幾年《涉稅服務(wù)實務(wù)》的題型題量一直沒有其他變化。

近三年《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試題型題量

年份	單項選擇題		多項選擇題		簡答題		綜合分析題
	題量	分值	題量	分值	題量	分值	題量	分值
2017	20道	30分	10題	20分	5道	40分	2道	50分
2016	20道	20分	10題	20分	6道	50分	2道	50分
2015	20道	20分	10題	20分	5道	50分	2道	50分

 2017年，《涉稅服務(wù)實務(wù)》的單選題在題量不變的基礎(chǔ)上分值有所提高，相應(yīng)降低了計算題的分值?？陀^題的得分率較高，該項調(diào)整變相降低了考試的難度。

相對于注會稅法而言，《涉稅服務(wù)實務(wù)》主觀題分值占比較高，（涉稅服務(wù)實務(wù)主觀題分值占比64.29％，注會稅法主觀題分值占比55％），而且需要輸入大量文字作答，難度較大。在備考過程中，要以主觀題的練習(xí)為主，不能只做客觀題?！渡娑惙?wù)實務(wù)》客觀題的考查和今年注會稅法的出題類似，主要是文字性考查，幾乎不會出現(xiàn)計算性的題目。

二、注會稅法VS稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)

對今年剛剛參加過注會稅法考試的同學(xué)來說，最關(guān)心的問題就是注會考試和稅務(wù)師考試的相似度有多高、差異之處在哪里？如何用最短的時間、學(xué)習(xí)最少的內(nèi)容通過稅務(wù)師考試？

同學(xué)們的備考時間有限，我們直接進入正題：

項目	稅法	涉稅服務(wù)實務(wù)	差異和聯(lián)系
考試時長	2小時	均為2.5小時	稅務(wù)師考試時間更長
題型題量	單項選擇題（24題24分） 多項選擇題（14題21分） 計算問答題（4題24分） 綜合題（2題31分） 合計44題100分	單項選擇題（20題30分） 多項選擇題（10題20分） 簡答題（5題40分） 綜合分析題（2題50分） 合計37題140分	稅務(wù)師試題數(shù)量較少、分值更高，但是難度較大。多選題5個選項，變相增加了難度；主觀題綜合性更強，可能結(jié)合考查會計核算問題，綜合分析題會考查申報表的填列
及格線	60分（100×60%）	84分（140×60%）	總分60%及格
考試重合部分 （以2017年收集到的題目為例）	第二～五、七～十一、十三、十四章 企業(yè)所得稅 20分 增值稅法 19.5分 個人所得稅 10.5分 消費法稅 9.5分 資源稅 6分 土地增值稅 6分 印花稅 2.5分 房產(chǎn)稅 1分 城鎮(zhèn)土地使用稅 2.5分 稅收征管管理法 2.5分 稅務(wù)行政復(fù)議 1分 合計81分，占比81%	第二、九～十二章 第二章 稅務(wù)管理概述 5分 第九章　貨物和勞務(wù)納稅申報和審核 58分 第十章　所得稅納稅申報和審核 28分 第十一章　其他稅種的納稅申報 6分 第十二章　稅務(wù)行政復(fù)議代理 1.5分 合計98.5分，占比70.36%	考核重點類似，重點稅種占考試分值的大部分

從上表可以看出，《涉稅服務(wù)實務(wù)》的考核重點和注會稅法的重點內(nèi)容基本一致，剛參加過注會稅法考試的同學(xué)們，在學(xué)習(xí)《涉稅服務(wù)實務(wù)》時，可以把精力放在以下幾個方面：

1.第七、八章涉稅會計核算和代理納稅審查方法的學(xué)習(xí)。

這部分內(nèi)容是《涉稅服務(wù)實務(wù)》傳統(tǒng)的考核重點，2018年教材其最主要的調(diào)整是增加了附注“自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或進口貨物，原適用17％和11％稅率的，稅率分別調(diào)整為16％、10％”，并按新的稅率修改了部分例題。這一調(diào)整預(yù)示著，2018年增值稅的考試可能會出現(xiàn)5月1日之后的業(yè)務(wù)，考生應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時間，選擇不同的稅率做題。剛剛參加過今年注會稅法的考生都知道今年稅法增值稅的試題用到了新稅率，有些同學(xué)沒有注意到這個變化，稅率選擇有誤，稅務(wù)師考試中不要犯同樣的錯誤，一定要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時間選擇正確的稅率。

涉稅會計核算和賬務(wù)調(diào)整是我們這門課程特有的內(nèi)容，要拿出一周的時間認真學(xué)習(xí)，如果您有會計基礎(chǔ)，學(xué)起來會輕松一些。

2.第五章 發(fā)票領(lǐng)用與審核代理

本章是《涉稅服務(wù)實務(wù)》教材內(nèi)容變化最大的一章，新增最近出臺的與發(fā)票相關(guān)的各項稅收新政策。往年第五章分值占比不高，但是2018年考試對本章要引起重視，很多與發(fā)票相關(guān)的政策都可以和實體法一起考查主觀題。比如，以前年度考查過的“逾期認證”和“逾期申報抵扣”問題都在第五章有所體現(xiàn)。同時大綱對第五章“發(fā)票種類、適用范圍及不同納稅人使用發(fā)票的權(quán)限”和“增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票填開各種具體要求及操作要點”的能力等級做了更高的要求，從了解和熟悉變更為熟悉和掌握。所以，不排除今年在第五章出簡答題的可能性。

3.納稅申報表的學(xué)習(xí)

申報表是《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試命題的重點，今年教材雖然刪除了增值稅一般納稅人納稅申報表的填寫，但是不意味著這部分內(nèi)容考試不命題，納稅申報還是要作為重點內(nèi)容掌握。這部分內(nèi)容也是《涉稅服務(wù)實務(wù)》中重點稅種考核和稅法考試最大的差異。我們學(xué)習(xí)注會稅法的時候，不用關(guān)注申報表的問題，所以這部分知識要專門拿時間出來學(xué)習(xí)一下。

4.《涉稅服務(wù)實務(wù)》教材今年變化之處

“考新”規(guī)律同樣適用于稅務(wù)師考試。除了上面重點內(nèi)容已經(jīng)提及的變化之外，《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目還要注意以下一些教材調(diào)整之處：

（1）“第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報代理和納稅審核”中，增值稅稅率在2017年7月1日和2018年5月1日進行了兩次重大調(diào)整；農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣進行了更加詳細的分類，農(nóng)產(chǎn)品購入時間和用途不同，進項稅額的抵扣方法也不相同，11％、13％、10％、12％，不同的扣除率如何選擇，您現(xiàn)在是否已經(jīng)爛記于胸；增值稅一般納稅人登記管理也做了調(diào)整，年應(yīng)稅銷售額標準統(tǒng)一為500萬元，辦理程序也有一定的變化，這個內(nèi)容可以結(jié)合第四章一起學(xué)習(xí)；增值稅進項稅額的抵扣時間由180日調(diào)整為360日；預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有所調(diào)整；新增通行費電子發(fā)票進項稅額憑票抵扣政策；增值稅一般納稅人納稅申報表進行了調(diào)整。

（2）“第十章 所得稅納稅申報和納稅審核”中，最大的調(diào)整是2017版企業(yè)所得稅納稅申報表的變化，不出意外的話，今年綜合題仍然會有企業(yè)所得稅的考查，考企業(yè)所得稅一定是2017年的業(yè)務(wù)，自然會用到2017版的納稅申報表，雖然教材沒有收錄完整的報表，但是近幾年申報表是每年綜合題必考的內(nèi)容，對新申報表一定要有所了解；企業(yè)所得稅扣除項目做了如下調(diào)整，新增公益性捐贈結(jié)轉(zhuǎn)扣除政策，特殊行業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除政策得以延續(xù)，技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費扣除比例提高到8％；稅收優(yōu)惠中新增了科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策；新增了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算導(dǎo)致的虧損確認和抵補政策；個人所得稅中新增了商業(yè)健康保險的扣除政策。

（3）“第十一章 其他稅種納稅申報和納稅審核”中，新增了環(huán)境保護稅納稅申報和納稅審核的內(nèi)容，注意在客觀題中命題。

5.其他章節(jié)的應(yīng)對方法

除了上述提到的章節(jié)之外，《涉稅服務(wù)實務(wù)》教材中其他章節(jié)（第一、三、四、六、十三、十四章）合計分值往往不超過10分，我們可以簡單了解一下，以習(xí)題班學(xué)習(xí)為主，不用花費太多的時間。

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三、應(yīng)試技巧

1.按順序做題，先易后難。

總體來看，考生多是按題目序號順序答題。如果碰到難題，經(jīng)過思索仍沒有思路，千萬不要緊張，暫時放下，直接進入下一道題，不要在一個題目上較勁。或許后面的題目可以開闊你的思路，等最后返回來再答，也許就會答了。

2.根據(jù)題型特點，掌握不同的答題方法。

（1）單項選擇題。

單項選擇題要求在四個備選項中，選出唯一的正確選項，試題以文字性內(nèi)容考查為主、計算性題目為輔，各章均有所涉及。這類題目難度并不大，考查考生對基礎(chǔ)知識的掌握程度，考生還是很容易拿分的。單選題共20題，是我們備考的基礎(chǔ)，考試時可以根據(jù)題意直接進行選擇，需要提醒大家注意的是，個別題目會反向提問，讓大家選擇“不屬于”、“不適用”的選項，一定要認真審題，避免犯低級錯誤，在不該丟分的地方失分。如果遇到確實不會的題目，也絕對不能輕言放棄，即使錯選，也不會倒扣分。隨機選一個，也有25％答對的可能性，況且，還有“排除法”可以提高我們的覆蓋率。正保會計網(wǎng)校在這里提醒廣大考生在備考2018年稅務(wù)師考試備考時不必花費過多的精力去研究偏、難、怪的題目，把精力盡可能多的放在基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)上，平時也要利用網(wǎng)校的夢想成真系列輔導(dǎo)書多做練習(xí)。

（2）多項選擇題。

根據(jù)考試要求，多項選擇題的五個備選答案中有2～4個答案符合題意，多選、錯選、不選均不得分；少選，每個正確選項可以得0.5分。針對此評分標準，我們要做的就是認真審題，選擇絕對有把握的選項，無絕對把握的選項千萬不要選，猜上去的往往都是錯的。多選題不要浪費太多的時間，在多選題上浪費的時間越多，那么及格的可能性就越小。針對多選題，我們的目標就是拿到一半以上的分數(shù)，不要給自己太大的壓力。

（3）簡答題。

2017年的試題中，簡答題由6題減為5題，雖然題量減少，但是考核角度新穎，考核知識點很細致，導(dǎo)致難度較大，得分率不高。簡答題得分的多少是我們能否備考的關(guān)鍵?！渡娑惙?wù)實務(wù)》的簡答題有一定的綜合性，和《稅法（Ⅰ）》《稅法（Ⅱ）》的聯(lián)系緊密，日常做題時要注意同一個問題從不同角度考慮，提高綜合分析能力。另外，答題盡量精簡，每個題目的答題時間不要超過10分鐘。

（4）綜合分析題。

綜合分析題2題50分，從這幾年的考試情況來看，綜合分析題每年都會考以增值稅和企業(yè)所得稅為主的題目，難度較大，拿滿分基本是不可能的。但是分解來看，主要還是為常見考點為主，一般綜合分析題的前幾問難度不大，得分還是比較容易的。備考中要重視基礎(chǔ)內(nèi)容，在常規(guī)考點都掌握的基礎(chǔ)之上，再去拓展自己的知識面，取得更好的成績。

3.審題要仔細，務(wù)求準確。

審題是答題的關(guān)鍵，寧愿多花1分鐘時間把題審好，看清條件和要求，也不要為了爭取時間急急忙忙就開始答題。因為審題多花的1分鐘不會影響大局，但倉促間寫下的答案有可能差之毫厘、繆以千里。殊不知，每年考完試，都會有不少考生捶胸頓足，遺憾萬分“那道題我會”“我看錯了”“漏了一個條件”。如，題干讓選“不正確”的選項，結(jié)果選的卻是“正確”的選項。因此，一定要仔細審清題目，做到心里有數(shù)后再下筆。

4.合理分配考試時間，把握好做題節(jié)奏。

以試題的題型題量為標準，確定自己作答各種題型的時間，找到一個令自己舒服的應(yīng)試狀態(tài)。適度的緊張會讓大腦運轉(zhuǎn)速度加快，使頭腦更為敏捷。前松后緊或前緊后松都不好，要合理的統(tǒng)籌考試時間，合理分配每道題的答題時間，既要給后面的主觀題留出充足的思考時間，也不能忽視前面的客觀題。

5.充分備考是提高做題效率的保障。

巧婦難為無米之炊，任何的做題技巧都是在掌握基礎(chǔ)知識的前提才需要考慮的。開始做題之前，一定要對所學(xué)的內(nèi)容有全面的掌握。不建議在聽課、復(fù)習(xí)之前直接做題。

6.機考環(huán)境的適應(yīng)。

機考對大家使用計算機答題提出了新的要求，日常練習(xí)中，要有意識的加強機考系統(tǒng)的操作練習(xí)，不管是臺式機，還是筆記本電腦，都不應(yīng)該是我們考試的障礙。我們要用好網(wǎng)校提供的機考模擬系統(tǒng)，讓機考這種形式成為我們備考助力。