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稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：未交增值稅明細(xì)科目
【內(nèi)容導(dǎo)航】
“未交增值稅”明細(xì)科目
【考頻分析】
考頻：★★★
復(fù)習(xí)程度：理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)屬于單選題、多選題、簡答題、綜合題的常設(shè)考點(diǎn)，在歷年試題中均有出現(xiàn)。
【高頻考點(diǎn)】“未交增值稅”明細(xì)科目
1.核算一般納稅人月終時轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額，轉(zhuǎn)入多繳的增值稅也在本明細(xì)科目核算。
（1）月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，會計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
（2）月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，會計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
2.一般納稅人按征收率計(jì)算的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”核算。
3.企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
4.月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)多繳的增值稅，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。
5.用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題。
（1）對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
（2）按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
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