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【內(nèi)容導(dǎo)航】
1.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)額的計(jì)算
2.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理
【考頻分析】
考頻:★
復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)屬于單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題的常設(shè)考點(diǎn),在2017年度、2013年度和2012年度出現(xiàn)過單項(xiàng)選擇題。
【高頻考點(diǎn)】應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)
票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期票據(jù)向銀行融通資金,銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的利息后的余額付給企業(yè)的融資行為。
1.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)額的計(jì)算
貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期
貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息
貼現(xiàn)期按銀行規(guī)定計(jì)算,通常是指從貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日前1日的時(shí)期。
時(shí)間是指從票據(jù)生效之日起到票據(jù)到期之日止的時(shí)間間隔。計(jì)算時(shí)以實(shí)際日歷天數(shù)計(jì)算到期日及利息,到期日那天不計(jì)息,稱為“算頭不算尾”。
2.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理
①滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情形
借:銀行存款(票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息后的凈額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(倒擠差額)
貸:應(yīng)收票據(jù)(賬面余額)
②不滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情形:
借:銀行存款(票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息后的凈額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(倒擠差額)
貸:短期借款(賬面余額)
③貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,承兌人用銀行存款支付票據(jù)款時(shí),貼現(xiàn)企業(yè)借記“短期借款”科目,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。
④貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,因承兌人的銀行存款賬戶不足支付,申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)
——還錢給銀行:
借:短期借款
貸:銀行存款
——確認(rèn)對承兌人的應(yīng)收賬款:
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)收票據(jù)
⑤申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足的(貼現(xiàn)人也沒有錢還給銀行了)
——沒有錢還給銀行:
原確認(rèn)的短期借款不做賬務(wù)處理,繼續(xù)掛賬
——確認(rèn)對承兌人的應(yīng)收賬款:
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)收票據(jù)
銀行作逾期貸款處理。
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