2018稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（十一）

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早，廣大考生一定提早進(jìn)入備考狀態(tài)。學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究學(xué)習(xí)方法。學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專(zhuān)家編寫(xiě)的2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目的練習(xí)題精選，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

單選題

甲公司2014年12月將采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為30 000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為22 000萬(wàn)元，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊” 科目金額為2 000萬(wàn)元，則轉(zhuǎn)換日該業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理為（　）。

A、固定資產(chǎn)科目的入賬金額為23 000萬(wàn)元

B、固定資產(chǎn)科目的入賬金額為22 000萬(wàn)元

C、將投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

D、確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益為3 000萬(wàn)元

【正確答案】B

【答案解析】本題考查成本模式下投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)科目的入賬金額為22 000萬(wàn)元；選項(xiàng)C，將投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2 000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“累計(jì)折舊”科目；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)換不確認(rèn)損益。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)　　　　　22 000

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　2 000

　　貸：投資性房地產(chǎn) 22 000

　　　　累計(jì)折舊 　2 000

單選題

大天公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2015年1月1日，大天公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的賬面余額為260萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為20萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為320萬(wàn)元，則該轉(zhuǎn)換對(duì)該公司當(dāng)期損益的影響金額為（?。┤f(wàn)元。

A、0

B、100

C、140

D、150

【正確答案】A

【答案解析】本題考查公允模式下投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換知識(shí)點(diǎn)。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值計(jì)量模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)該按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，所以對(duì)當(dāng)期損益沒(méi)有影響。

借：投資性房地產(chǎn)　　　320

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　20

　　累計(jì)折舊　　　　　20

　　貸：固定資產(chǎn) 　　　 260

　　　　其他綜合收益　　 100

單選題

乙公司于2016年1月1日將一幢廠(chǎng)房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年，每年年末收取租金100萬(wàn)元。出租時(shí)，該幢廠(chǎng)房的賬面價(jià)值為2 400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元。2016年12月31日，該幢廠(chǎng)房的公允價(jià)值為2 250萬(wàn)元。乙公司2016年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額為（?。┤f(wàn)元。

A、－50

B、150

C、200

D、－200

【正確答案】A

【答案解析】本題考查投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。出租時(shí)廠(chǎng)房的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬(wàn)元（2 400－2 200），2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益＝2 250－2 200＝50（萬(wàn)元），則2016年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額＝50－200＋100＝－50（萬(wàn)元）。

本題參考分錄如下：

2016年1月1日

借：投資性房地產(chǎn) 2200

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

　　貸：固定資產(chǎn)清理 2400

2016年12月31日

借：銀行存款 100

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 100

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 50

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50

單選題

下列關(guān)于合營(yíng)企業(yè)的說(shuō)法中不正確的是（　）。

A、合營(yíng)企業(yè)，是指合營(yíng)方僅對(duì)該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)益的合營(yíng)安排

B、合營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)是，參與方對(duì)與合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利，即單獨(dú)主體（而不是參與方），享有與安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與安排相關(guān)負(fù)債的義務(wù)

C、企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的企業(yè)，即合營(yíng)企業(yè)

D、任何一個(gè)合營(yíng)方均不能單獨(dú)控制合營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

【正確答案】C

【答案解析】本題考查合營(yíng)安排的概念及認(rèn)定知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的企業(yè)，即聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

單選題

企業(yè)為規(guī)避現(xiàn)貨經(jīng)營(yíng)中的商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，指定商品期貨合約為套期工具，使套期工具公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)，預(yù)期抵銷(xiāo)被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的業(yè)務(wù)為（?。?。

A、商品期貨套期

B、套期關(guān)系

C、套期有效性

D、被套期項(xiàng)目

【正確答案】A

【答案解析】本題考查商品期貨套期業(yè)務(wù)的相關(guān)概念知識(shí)點(diǎn)。商品期貨套期是指企業(yè)為規(guī)避現(xiàn)貨經(jīng)營(yíng)中的商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，指定商品期貨合約為套期工具，使套期工具公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變化，預(yù)期抵銷(xiāo)被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)。

單選題

恒達(dá)租賃公司與琪美公司于2011年12月31日簽訂融資租賃合同，合同標(biāo)的為一臺(tái)公允價(jià)值為283.41萬(wàn)元的大型專(zhuān)用設(shè)備。租賃期開(kāi)始日為2012年1月1日，租期3年，琪美公司每年年末支付租金80萬(wàn)元，租賃開(kāi)始日估計(jì)資產(chǎn)余值為90萬(wàn)元，其中琪美公司的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，擔(dān)保公司擔(dān)保金額為30萬(wàn)元。恒達(dá)租賃公司在租賃期開(kāi)始日所作的下列賬務(wù)處理中，正確的是（?。?。

A、增加“未擔(dān)保余值”10萬(wàn)元

B、增加“長(zhǎng)期應(yīng)收款”290萬(wàn)元

C、增加“未實(shí)現(xiàn)融資收益”36.59萬(wàn)元

D、增加“營(yíng)業(yè)外收入”10萬(wàn)元

【正確答案】A

【答案解析】本題考查長(zhǎng)期應(yīng)收款的核算知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，增加的未擔(dān)保余值＝90－（50＋30）＝10（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，增加長(zhǎng)期應(yīng)收款＝最低租賃收款額＝80×3＋50＋30＝320（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，增加的未實(shí)現(xiàn)融資收益＝320＋10－283.41＝46.59（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，題中并未給出該固定資產(chǎn)在租賃公司的賬面價(jià)值，所以無(wú)法確定處置損益。

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款320

　　未擔(dān)保余值10

　　貸：融資租賃資產(chǎn) 283.41

　　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 46.59

單選題

某一納稅企業(yè)月初待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，其載明的進(jìn)項(xiàng)稅額為35萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出7.3萬(wàn)元。當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售a產(chǎn)品100件，公益捐贈(zèng)10件，不含稅單價(jià)為3萬(wàn)元，單位成本2.5萬(wàn)元，繳納當(dāng)月應(yīng)交增值稅10萬(wàn)元，不考慮其他因素。假設(shè)該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，則該企業(yè)當(dāng)月“應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅”明細(xì)科目的月末借方余額為（?。┤f(wàn)元。

A、6

B、6.6

C、7.5

D、11.7

【正確答案】B

【答案解析】本題考查月終未交和多交增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)知識(shí)點(diǎn)。“應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅”明細(xì)科目的月末余額＝（100＋10）×3×17％－（25＋35－7.3）－10＝－6.6（萬(wàn)元）。

溫馨提醒：2018年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)全面開(kāi)始，請(qǐng)廣大考生盡早投入到稅務(wù)師備考中去，提早準(zhǔn)備勝算更大。立即備考>>