2017稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選（十六）

在稅務(wù)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與稅務(wù)師考試《稅法二》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

 

多選題

甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。則下列說法正確的有（ ）。

A、該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件

B、該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)免于征收企業(yè)所得稅

C、該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)應(yīng)納稅額2000萬元

D、該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)應(yīng)納稅額200萬元

E、甲企業(yè)確認(rèn)非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得800萬元

【正確答案】ADE

【答案解析】條件1：受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)占轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的80%>50%；

條件2：股權(quán)支付金額占交易支付總額43200/（43200＋4800）＝90%>85%；

所以，符合特殊性稅務(wù)處理。股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的所得是免稅的；但是，非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得要交稅＝10000×80%×（6－5）×4800/48000×25%＝200（萬元）。

單選題

某居民企業(yè)2016年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與A國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。

A、200

B、252.5

C、197.5

D、172.5

【正確答案】B

【答案解析】A國(guó)的扣除限額＝50×25%＝12.5（萬元）

在A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅＝50×20%＝10（萬元），小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。

企業(yè)在匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝1000×25%＋（50×25%－10）＝252.5（萬元）

多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅的有（ ）。

A、蔬菜種植

B、飼養(yǎng)牲畜、家禽

C、遠(yuǎn)洋捕撈

D、觀賞性作物種植

E、海水養(yǎng)殖

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D，觀賞性作物的種植，按“花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理，屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目；選項(xiàng)E，海水養(yǎng)殖和內(nèi)陸?zhàn)B殖所得，減半征收企業(yè)所得稅。

單選題

2016年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門面，租期10年。2017年3月公司對(duì)門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。下列關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理中，正確的是（ ）。

A、改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理

B、改建費(fèi)用應(yīng)從2017年1月進(jìn)行攤銷

C、改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

D、改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷

【正確答案】A

【答案解析】租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限內(nèi)分期攤銷。

單選題

下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)損失的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照公允價(jià)格變賣固定資產(chǎn)的損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除

B、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除

C、企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣

D、企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行清單申報(bào)扣除

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。

單選題

某歌手與某酒吧簽訂演出協(xié)議，每次演出出場(chǎng)費(fèi)1 000元，按月發(fā)放演出酬勞。第一個(gè)月演出4次，第二個(gè)月演出5次，該歌手兩個(gè)月共繳納個(gè)人所得稅（ ）元。

A、800

B、1 152

C、1 440

D、1 280

【正確答案】C

【答案解析】屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)納稅額＝（1 000×4－800）×20%＋1 000×5×（1－20%）×20%＝640＋800＝1 440（元）。

多選題

下列關(guān)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的契稅相關(guān)政策理解正確的有（）。

A、對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位免征契稅

B、對(duì)承受國(guó)有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位免征契稅

C、母公司與其全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)免征契稅

D、同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)免征契稅

E、同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)不免征契稅

【正確答案】ABCD

【答案解析】同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)免征契稅。

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