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2017年稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)
2017年稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開帷幕，目前為預(yù)習(xí)階段，大家可以跟著正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的預(yù)習(xí)班課程提前學(xué)習(xí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理分享的稅務(wù)師《稅法二》的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家的備考有幫助。
知識(shí)點(diǎn)：相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)
1.銷售商品同時(shí)滿足下列4項(xiàng)條件，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
√商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方
√企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制
√收入的金額能夠可靠地計(jì)量
√已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
•具體規(guī)定
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結(jié)算方式 |
確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) |
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托收承付方式 |
在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn) |
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預(yù)收款方式 |
在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn) |
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銷售商品需要安裝和檢驗(yàn) |
√ 購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn) |
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采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷 |
在收到代銷清單時(shí)確認(rèn) |
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特殊業(yè)務(wù) |
稅務(wù)處理 |
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售后 |
一般情況 |
√ 銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入 |
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以銷售商品方式進(jìn)行融資 |
√ 收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債 |
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以舊換新 |
√ 應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入 |
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特殊業(yè)務(wù) |
稅務(wù)處理 |
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商業(yè)折扣 |
按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 |
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現(xiàn)金折扣 |
√ 按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額 |
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銷售折讓和退回 |
應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入 |
2.提供勞務(wù)收入
企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入
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安裝費(fèi) |
應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入 |
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安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入 |
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宣傳媒介的收費(fèi) |
應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn) |
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廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn) |
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軟件費(fèi) |
為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入 |
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服務(wù)費(fèi) |
包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入 |
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藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi) |
在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入 |
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收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入 |
| 會(huì)員費(fèi) | 申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入 |
| 申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn) | |
| 特許權(quán)費(fèi) | 屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入 |
| 屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn) | |
| 勞務(wù)費(fèi) | 長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入 |
注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://jnjuyue.cn），轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！
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