2017年稅務(wù)師《稅法一》銷售額的確定配套練習(xí)

轉(zhuǎn)眼間，2017年稅務(wù)師考試已經(jīng)進(jìn)入了倒計(jì)時(shí)，你的備考進(jìn)行的如何了？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學(xué)習(xí)效果，小編特整理了稅務(wù)師《稅法一》科目的知識(shí)點(diǎn)及其配套練習(xí)，練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)書，希望對(duì)大家有所幫助！

知識(shí)點(diǎn) 銷售額的確定以及進(jìn)項(xiàng)稅的各項(xiàng)規(guī)定

一、特殊銷售方式下的銷售額

1.以折扣方式銷售貨物

折扣銷售（如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額征收增值稅；如果將折扣額僅在發(fā)票的“備注”欄注明，則不得從銷售額中減除折扣額）；銷售折扣（不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額）；銷售折讓。

2.以以舊換新方式銷售貨物

稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

3.還本銷售

稅法規(guī)定：不得從銷售額中減除還本支出，應(yīng)以新產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。

4.以物易物

稅法規(guī)定：雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.直銷企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額的確定

6.包裝物押金計(jì)稅問題

1）如單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅；2）因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅；3）對(duì)酒類產(chǎn)品包裝物押金：銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。

二、營改增試點(diǎn)行業(yè)的銷售額

1）貸款服務(wù)；2）金融商品轉(zhuǎn)讓；3）試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)；4）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)；5）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額；6）一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。

三、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

6.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

四、計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間界定

1.銷項(xiàng)稅額的時(shí)間界定

總的原則：銷項(xiàng)稅額的時(shí)間確定不得滯后，具體參考銷項(xiàng)義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)間界定

總的原則：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間不得提前。

五、扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

1.進(jìn)貨退出或折讓的稅務(wù)處理

一般納稅人因進(jìn)貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

2.向供貨方收取的返還收入均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物發(fā)生用途改變的稅務(wù)處理

應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第二章P94單選題）某金店采取“以舊換新”方式銷售純金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格6000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)4000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款2000元；并以同一方式銷售某品牌手表10塊，此表對(duì)外零售價(jià)每塊350元，舊表作價(jià)200元。下列關(guān)于“以舊換新”的表述正確的是（ ）。

A．本期增值稅銷項(xiàng)稅為799.15元

B．本期增值稅銷項(xiàng)稅為1380.34元

C．該金店以舊換新方式銷售的手表，應(yīng)當(dāng)以1500元為計(jì)稅依據(jù)

D．該金店以舊換新方式銷售的金項(xiàng)鏈，應(yīng)當(dāng)以6000元為計(jì)稅依據(jù)

【正確答案】A

【答案解析】銷項(xiàng)稅額=（2000+350×10）÷（1+17%）×17%=799.15（元）。

2.（《應(yīng)試指南》第二章P99單選題）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照（ ）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

A．5%

B．3%

C．2%

D．11%

【正確答案】C

【答案解析】一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3.（《應(yīng)試指南》第二章P95單選題）某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（ ）萬元。

A．14.73

B．12.47

C．10.20

D．17.86

【正確答案】B

【答案解析】納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)=6.8×50÷（100+50）=2.27（萬元）。

應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47（萬元）。

4.（2016年試題單選題）某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月取得供熱收入860萬元，其中向居民個(gè)人收取120萬元（上述收入均含稅），當(dāng)月外購原料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。該企業(yè)2016年2月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。

A．15.13

B．24.9

C．42.79

D．20.94

【正確答案】B

【答案解析】對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。供熱就是暖氣，增值稅稅率為13%。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝70×120÷860＝9.77（萬元）

應(yīng)繳納的增值稅＝（860－120）÷（1＋13%）×13%－（70－9.77）＝24.9（萬元）。

5.（2014年試題單選題）某果汁加工廠為增值稅一般納稅人，2013年8月，外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善全部毀損，賬面成本22620元，外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本32000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣，該加工廠2013年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（ ）元。

A．2940.6

B．3380.0

C．8380.6

D．8820.0

【正確答案】B

【答案解析】計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的部分是買價(jià)減去按13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，相當(dāng)于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的87%，所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失還要還原成買價(jià)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該加工廠2016年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=22620÷（1-13%）×13%=3380（元）。