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2017年稅務師考試一點點向我們靠近,心情也是愈發(fā)緊張,你的備考進度如何?為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學習效果,小編特整理了稅務師《稅法一》科目的知識點及其配套練習,練習題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導書,希望對大家有所幫助!
知識點 稅法基本原理
一、稅法原則
1.稅法基本原則主要有:稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義、實質(zhì)課稅原則。
2.稅法適用原則主要包括:法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實體從舊,程序從新原則、程序優(yōu)于實體原則。
二、稅法的效力與解釋
1.稅法的效力:稅法的空間效力、稅法的時間效力、稅法對人的效力。
2.稅法的解釋:
(1)按解釋權(quán)限不同,稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。
(2)按解釋尺度劃分,稅法的法定解釋可以分為字面解釋(稅法解釋的基本方法)、限制解釋和擴充解釋。
三、稅收實體法要素
稅收實體法要素主要包括納稅義務人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限。
【提示】課稅對象與計稅依據(jù)
①價值形態(tài)——課稅對象與計稅依據(jù)一般是一致的,如所得稅的課稅對象是所得額,計稅依據(jù)也是所得額;
②實物形態(tài)——課稅對象與計稅依據(jù)一般是不一致的,如我國的車船稅,它的課稅對象是各種車輛、船舶;而計稅依據(jù)卻是車船的噸位。
四、稅收立法
稅收法律、稅收法規(guī)和稅務規(guī)章
要點 | 立法機關(guān) | 舉例 |
稅收法律 | 全國人大及其常委會 | (1)屬于全國人大通過的有:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》 (2)屬于人大常委通過的有:《中華人民共和國車船稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》 |
稅收法規(guī) | 最高行政機關(guān)(國務院)、地方立法機關(guān)(地方人大及常委會) | (3)《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》 |
稅務規(guī)章 | 國務院組成部門,也包括國務院直屬機構(gòu) | 《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》 |
【經(jīng)典習題】
1.(《應試指南》第一章P30多選題)稅法解釋是將一般的稅收法律規(guī)定準確適用于具體的稅收法律實際,而對稅收法律規(guī)范作必要的解釋。下列有關(guān)稅法解釋的表述正確的有( )。
A.稅法解釋是法定解釋,具有專屬性
B.稅法解釋與被解釋的稅法具有同等效力
C.稅法解釋具有針對性,但其效力具有普遍性
D.稅法解釋的效力具有特殊性
E.稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級稅法層面
【正確答案】ABC
【答案解析】稅法的解釋指其法定解釋,只要法定解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序,這種解釋就具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力,因此法定解釋同樣具有法的權(quán)威性;法定解釋具有針對性,但其效力不限于具體的法律事件或事實,而具有普遍性和一般性。
2.(《經(jīng)典題解》第一章P26多選題)下列關(guān)于稅收立法的陳述,正確的有( )。
A.稅收立法權(quán)的劃分,是稅收立法的核心問題
B.從稅收立法的主體來看,國家機關(guān)只包括全國人大及其常委會、國務院及其有關(guān)職能部門
C.制定稅法是稅收立法的全部
D.稅收立法嚴格遵守各種形式法律規(guī)范制定的程序性規(guī)定,這是法的現(xiàn)代化基本標志之一
E.從立法的運行過程來看,立法是首要環(huán)節(jié)
【正確答案】ADE
【答案解析】選項B,從稅收立法的主體來看,國家機關(guān)包括全國人大及其常委會、國務院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機關(guān)等,按照憲法和國家法律的有關(guān)規(guī)定,可以制定有關(guān)調(diào)整稅收分配活動的法律規(guī)范;選項C,制定稅法是稅收立法的重要組成部分,但不是其全部,修改、廢止稅法也是必要的組成部分。
3.(《應試指南》第一章P27單選題)下列不屬于稅法基本原則的是( )。
A.稅收法定性原則
B.稅收合作信賴主義
C.法律優(yōu)位原則
D.實質(zhì)課稅原則
【正確答案】C
【答案解析】法律優(yōu)位原則屬于稅法適用原則,而不屬于稅法基本原則。
4.(《經(jīng)典題解》第一章P21單選題)下列關(guān)于稅法適用原則的說法,正確的是( )。
A.新法優(yōu)于舊法原則的適用,以新法公布為標志
B.提請稅務行政復議必須繳清稅款或提供納稅擔保,體現(xiàn)了程序優(yōu)于實體原則
C.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系
D.程序性稅法一律不得具備溯及力,體現(xiàn)了程序從新原則
【正確答案】B
【答案解析】選項A,新法優(yōu)于舊法原則的適用,以新法生效實施為標志;選項C,法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上;選項D,程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。
5.(《應試指南》第一章P28單選題)下列稅種中,征稅對象與計稅依據(jù)一致的是( )。
A.印花稅
B.車船稅
C.消費稅
D.企業(yè)所得稅
【正確答案】D
【答案解析】所得稅的征稅對象是所得額,計稅依據(jù)也是所得額。
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