新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
2017年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：遞延所得稅資產(chǎn)
2017年稅務(wù)師考試時(shí)間為11月11日-12日，備考之路道阻且長(zhǎng)，每天的練習(xí)是進(jìn)步的保障。為幫助廣大學(xué)員順利備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題，祝您快樂(lè)學(xué)習(xí)，夢(mèng)想成真！
單選題
甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為25％（非預(yù)期稅率），本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異，未來(lái)可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（ ）萬(wàn)元。
A、貸方1530
B、借方1638
C、借方1110
D、貸方4500
【正確答案】C
【答案解析】 方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額＝（3720－720）×25％＝750（萬(wàn)元），以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝540/15％＝3600（萬(wàn)元），本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝3600×（25％－15％）＝360（萬(wàn)元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝750＋360＝1110（萬(wàn)元）。
方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額＝（540/15％＋3720－720）×25％－540＝1110（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)所得稅費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
相關(guān)鏈接：
上一篇：2017年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題：所...
下一篇：2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：綜合...
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)