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2017稅務師《涉稅服務實務》易錯題點評：不動產銷售業(yè)務
多選題：
2016年7月某縣某企業(yè)將廠房對外出售取得含增值稅收入1020萬元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購入的，購入價格為600萬元，廠房原值為630萬元，已經(jīng)計提折舊400萬元，賬面凈值230萬元。
廠房出售過程中用銀行存款支付各種費用5萬元，選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬元，不考慮印花稅、城建稅和教育費附加，則正確的賬務處理有（ ）。
A. 借：固定資產清理 2300000
累計折舊 4000000
貸：固定資產 6300000
B. 借：銀行存款 10200000
貸：固定資產清理 10000000
應交稅費——簡易計稅 200000
C. 借：銀行存款 10200000
貸：固定資產清理 10000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 200000
D. 借：稅金及附加 600000
貸：應交稅費——應交土地增值稅 600000
E. 借：固定資產清理 6550000
貸：營業(yè)外收入 6550000
【正確答案】 AB
【答案解析】 應納增值稅＝（1020－600）/（1＋5%）×5%＝20（萬元）；結轉固定資產清理的金額＝（1020－20增值稅）－230（凈值）－5（費用）－60（土地增值稅）＝705（萬元）。
【專家點評】本題考查的是不動產銷售業(yè)務簡易計稅方法下增值稅的賬務管理。對于該知識點在所有題型中出現(xiàn)的頻率都較高，是營改增的重點內容，建議大家能夠總結不同情況分別記憶。針對本知識點具體哪里不懂可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快，順利通過考試！
注：以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權，不得轉載。
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