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2018稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)網(wǎng)校各班次考點(diǎn)覆蓋率95%
2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目考試結(jié)束后，大家的總體感覺(jué)是：難度適中。
根據(jù)收集的考生回憶版試題作如下分析，大家可以看一下。
分析思路：客觀題＋主觀題。
一、客觀題分析
| 題型 | 考點(diǎn) | 模擬題相同考點(diǎn)出處 |
| 單選1 | 借款費(fèi)用 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（一）單選題第29題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（一）單選題第29題；預(yù)測(cè)卷（二）單選題第28題 3.移動(dòng)班：模擬試題（一）單選題第29題；模擬試題（二）單選題第29題；模擬試題（三）單選題第31題 |
| 單選2 | 金融負(fù)債 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（二）單選題第26題；模擬試題（三）多選題第52題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（二）單選題第26題；模擬試題（三）多選題第52題 |
| 單選3 | 所得稅 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（一）單選題第36題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（一）單選題第36題 3.移動(dòng)班：模擬試題（一）單選題第36題 |
| 單選4 | 銷(xiāo)售百分比追加資金需要量 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（二）單選題第3題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（二）單選題第3題 |
| 單選6 | 每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（一）計(jì)算題第61題；預(yù)測(cè)卷（一）單選題第6題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（一）計(jì)算題第61題；預(yù)測(cè)卷（一）單選題第6題 3.移動(dòng)班：模擬試題（一）計(jì)算題第61題 |
| 單選7 | 管理費(fèi)用的核算 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（一）多選題第56題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（一）多選題第56題 3.移動(dòng)班：模擬試題（一）多選題第56題；模擬試題（二）單選題第32題 |
| 單選8 | 委托加工物資 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（三）單選題第17題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（三）單選題第17題 3.移動(dòng)班：模擬試題（三）單選題第16題 |
| 單選9 | 可轉(zhuǎn)換公司債券 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（三）單選題第29題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（三）單選題第29題 3.移動(dòng)班:模擬試題（三）單選題第32題 |
| 單選10 | 客戶有退貨權(quán)的銷(xiāo)售 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（二）單選題第31題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（二）單選題第31題 |
| 單選12 | 其他應(yīng)付款 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（一）多選題第52題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（一）多選題第52題：預(yù)測(cè)卷（二）單選題第28題 3.移動(dòng)班：模擬試題（一）多選題第52題；模擬試題（二）多選題第52題 |
| 單選14 | 存貨管理 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：預(yù)測(cè)卷（一）單選題第9題 2.網(wǎng)絡(luò)課：預(yù)測(cè)卷（一）單選題第9題 |
| 單選15 | 短期利潤(rùn)分享計(jì)劃 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（三）單選題第26題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（三）單選題第26題 3.移動(dòng)班：模擬試題（三）單選題第28題 |
| 單選16 | 無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（二）多選題第51題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（二）多選題第51題 3.移動(dòng)班：模擬試題（二）單選題第20題 |
| 單選17 | 存貨的核算 | 1.網(wǎng)絡(luò)課：預(yù)測(cè)卷（二）單選題第17題 2.移動(dòng)班：模擬試題（二）單選題第49題 |
| 單選18 | 交易性金融資產(chǎn)的處置 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（一）單選題第14題；模擬試題（三）單選題第13題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（一）單選題第14題；模擬試題（三）單選題第13題 3.移動(dòng)班：模擬試題（一）單選題第14題；模擬試題（三）多選題第48題 |
| 單選19 | 存貨的減值 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（一）多選題第49題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（一）多選題第49題 3.移動(dòng)班：模擬試題（一）多選題第49題；模擬試題（二）單選題第17題；模擬試題（三）多選題第49題 |
| 單選22 | 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（一）單選題第19題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（一）單選題第19題；預(yù)測(cè)卷（二）多選題第11題；預(yù)測(cè)卷（三）多選題第49題 3.移動(dòng)班：模擬試題（一）單選題第19題 |
| 單選23 | 共同經(jīng)營(yíng) | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（三）單選題第25題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（三）單選題第25題；預(yù)測(cè)卷（三）單選題第25題 |
| 單選25 | 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（一）多選題第50題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（一）多選題第50題 3.移動(dòng)班：模擬試題（一）多選題第50題 |
| 單選26 | 合并報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益金額的確定 | 1.網(wǎng)絡(luò)課：預(yù)測(cè)卷（二）單選題第40題 |
| 單選27 | 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期合并抵銷(xiāo)處理 | 1.網(wǎng)絡(luò)課：預(yù)測(cè)卷（三）單選題第39題 2.移動(dòng)班：模擬試題（三）單選題第40題；模擬試題（三）多選題第60題 |
| 單選29 | 獲利能力指標(biāo) | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（二）多選題第46題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（二）多選題第46題；預(yù)測(cè)卷（二）多選題第46題 |
| 單選30 | 股東和經(jīng)營(yíng)者利益沖突解決方式 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（一）多選題第41題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（一）多選題第41題 3.移動(dòng)班：模擬試題（一）多選題第41題 |
| 單選32 | 融資租入固定資產(chǎn) | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（一）單選題第20題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（一）單選題第20題 3.移動(dòng)班：模擬試題（一）單選題第20題；模擬試題（三）單選題第19題 |
| 單選37 | 庫(kù)存股的核算 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（一）單選題第32題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（一）單選題第32題 3.移動(dòng)班：模擬試題（一）單選題第32題 |
| 單選40 | 企業(yè)破產(chǎn)清算的確認(rèn)、計(jì)量和記錄 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（二）單選題第12題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（二）單選題第12題 3.移動(dòng)班： |
| 多選1 | 發(fā)行債券利息費(fèi)用計(jì)入科目 | 1.網(wǎng)絡(luò)課：預(yù)測(cè)卷（二）單選題第27題 |
| 多選2 | 持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn) | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（二）多選題第53題；預(yù)測(cè)卷（一）單選題第21題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（二）多選題第53題；預(yù)測(cè)卷（一）單選題第21題；預(yù)測(cè)卷（二）多選題第50題 |
| 多選3 | 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（三）多選題第47題；預(yù)測(cè)卷（一）多選題第47題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（三）多選題第47題；預(yù)測(cè)卷（一）多選題第47題；預(yù)測(cè)卷（二）單選題第11題 |
| 多選10 | 暫時(shí)性差異 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（一）多選題第58題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（一）多選題第58題 3.移動(dòng)班：模擬試題（一）多選題第58題；模擬試題（三）單選題第36題 |
| 多選13 | 債務(wù)重組利得及損失 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（三）單選題第30題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（三）單選題第30題；預(yù)測(cè)卷（二）單選題第30題；預(yù)測(cè)卷（三）單選題第31題 |
| 多選17 | 增值稅 | 1.網(wǎng)絡(luò)課：預(yù)測(cè)卷（三）單選題第27題 2.移動(dòng)班：模擬試題（二）單選題第26題 |
從上表可以看出，大部分的試題在各個(gè)班次的模擬試題中都有相同的考點(diǎn)，所以建議學(xué)員針對(duì)考前模擬試題或預(yù)測(cè)卷要多加練習(xí)，才會(huì)大大增加您的考試通過(guò)率。
下面列舉了幾道相似度極高的題目，大家過(guò)過(guò)眼：
| 試題 | 相似度較高題目 |
| 長(zhǎng)江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬(wàn)元，敏感性負(fù)債為800萬(wàn)元，2017年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2018年度銷(xiāo)售收入將提高20%，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為8%，利潤(rùn)留存率為60%，則基于銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)下，2018年度長(zhǎng)江公司需從外部追加資金需要量為（?。┤f(wàn)元。 A.93 B.72 C.160 D.312 【參考答案】B 【參考解析】外部追加資金需要量＝（2600－800）×20%－5000×（1+20%）×8%×60%＝72（萬(wàn)元） | 點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（二）單選題第3題 天地公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)汽車(chē)軸承，2017年銷(xiāo)售數(shù)量為5000件，每件售價(jià)1.5萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為75%，一年的固定成本是1800萬(wàn)元。該公司采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)資金需求量，2017年敏感資產(chǎn)金額為6000萬(wàn)元，敏感負(fù)債金額為800萬(wàn)元，公司采用固定股利政策，每年支付股利1000萬(wàn)元。2018年由于新技術(shù)的運(yùn)用，產(chǎn)品的更新，預(yù)計(jì)售價(jià)會(huì)增加20%，固定成本降低150萬(wàn)元，其他條件不變，不考慮所得稅，則預(yù)計(jì)2018年外部融資額是（ ）萬(wàn)元。 A.1040 B.315 C.0 D.500 【正確答案】B 【答案解析】其他條件不變，售價(jià)增長(zhǎng)20%，則收入增長(zhǎng)了20%，所以，2018年資金需求量＝（6000－800）×20%＝1040（萬(wàn)元），2018年留存收益＝5000×[1.5×（1＋20%）－1.5×75%]－（1800-150）－1000＝725（萬(wàn)元），所以外部融資額＝1040－725＝315（萬(wàn)元）。 |
| 長(zhǎng)江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬(wàn)份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為80000萬(wàn)元，無(wú)發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價(jià)，計(jì)算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為9%。長(zhǎng)江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時(shí)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（?。┤f(wàn)元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。 A.8098.8 B.71901.2 C.80000.0 D.0 【參考答案】A 【參考解析】負(fù)債成分的公允價(jià)值＝800×100×5%×（P/A，9%，3）＋800×100×（P/F，9%，3）＝71901.2（萬(wàn)元） 權(quán)益成分的公允價(jià)值＝80000－71901.2＝8098.8（萬(wàn)元），因此發(fā)行時(shí)影響所有者權(quán)益的金額為8098.8（萬(wàn)元）。 | 點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（三）單選題第29題 某公司于2014年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬(wàn)份，發(fā)行價(jià)格30000萬(wàn)元，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股，發(fā)行日市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為9%。假定不考慮其他因素，則2014年1月1日該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（ ）萬(wàn)元。[已知（P/F，9%，1）=0.9174，（P/F，9%，2）=0.8417] A.30000.00 B.1054.89 C.3000.00 D.28945.11 【正確答案】B 【答案解析】（1）可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值＝1000×30×7%×0.9174＋（1000×30×7%＋1000×30）×0.8417＝28945.11（萬(wàn)元）。 （2）可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的入賬價(jià)值＝1000×30－28945.11＝1054.89（萬(wàn)元）。 分錄： 借：銀行存款30000 應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1054.89 貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）30000 其他權(quán)益工具1054.89 |
| 2017年1月1日，長(zhǎng)江公司向黃河公司銷(xiāo)售一批商品共3萬(wàn)件，每件售價(jià)100元，每件成本80元。銷(xiāo)售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的商品可以退回。長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退貨率為10%，假定不考慮增值稅等稅費(fèi)。1月份未發(fā)生退貨。則長(zhǎng)江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入（ ）萬(wàn)元。 A.264 B.270 C.6 D.300 【參考答案】B 【參考解析】1月份應(yīng)確認(rèn)的收入＝3×100×（1－10%）＝270（萬(wàn)元） | “夢(mèng)想成真”系列叢書(shū)《應(yīng)試指南·財(cái)務(wù)與看會(huì)計(jì)》第278頁(yè)【例題2】 甲公司2×18年1月1日銷(xiāo)售一批商品，共銷(xiāo)售5萬(wàn)件；每件售價(jià)100元，每件成本80元。同時(shí)，甲公司與客戶簽訂銷(xiāo)售退回條款，約定2×18年3月31日前該商品如出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可以將其退回。甲公司銷(xiāo)售當(dāng)日預(yù)計(jì)該商品退回率為12%；2×18年1月31日甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退回率，認(rèn)為退貨率應(yīng)調(diào)整為10%。假定不考慮增值稅，甲公司因銷(xiāo)售該批商品2×18年1月應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（?。?。 A.500萬(wàn)元 B.440萬(wàn)元 C.450萬(wàn)元 D.10萬(wàn)元 【答案】C 【解析】2×18年1月1日確認(rèn)收入＝5×100×（1－12%）＝440（萬(wàn)元），1月末按照調(diào)整后最新退貨率應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)收入＝5×100×（12%－10%）＝10（萬(wàn)元），因此1月份因該項(xiàng)銷(xiāo)售確認(rèn)的收入為450萬(wàn)元。 |
| 下列交易或事項(xiàng)，不通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。 A.預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入包裝物的租金 B.出租固定資產(chǎn)收取的押金 C.存出保證金 D.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金 【參考答案】C 【參考解析】其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容包括應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物租金（含預(yù)付的租金）；存入保證金（如收取的包裝物押金等）；應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)。選項(xiàng)C，通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算。 | 點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（一）多選題第52題 下列各項(xiàng)表述中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（?。?。 A.應(yīng)付已決訴訟賠償 B.售后回購(gòu)收到的款項(xiàng) C.收取的包裝物押金 D.預(yù)付廣告費(fèi) E.預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金 【正確答案】ABCE 【答案解析】選項(xiàng)D，預(yù)付的廣告費(fèi)應(yīng)該通過(guò)預(yù)付賬款核算。 |
| 長(zhǎng)江公司產(chǎn)品生產(chǎn)每年需要某原材料150000公斤，每次訂貨變動(dòng)成本為93元。單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本為1.5元/公斤，則長(zhǎng)江公司該原材料的最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量為（?。┕铩?br/>A.4313 B.8600 C.5314 D.7000 【參考答案】A 【參考解析】最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝（2×150000×93/1.5）1/2≈4313（公斤） | 網(wǎng)絡(luò)課：預(yù)測(cè)卷（三）單選題第8題 某企業(yè)全年耗用A材料2400噸，每次的訂貨變動(dòng)成本為1600元，每噸材料年存貨持有費(fèi)率為12元，則最優(yōu)訂貨量對(duì)應(yīng)的訂貨批次為（?。┐?。 A.12 B.6 C.3 D.4 【正確答案】 C 【答案解析】 經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝（2×2400×1600/12）1/2＝800（噸）；最優(yōu)訂貨量下的訂貨批次＝2400/800＝3（次）。 |
| 長(zhǎng)江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為7000萬(wàn)元。如果完成的凈利潤(rùn)超過(guò)7000萬(wàn)元，公司管理層可以獲得超過(guò)7000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元。不考慮其他因素，長(zhǎng)江公司2017年度實(shí)施該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（?。?。 A.借：管理費(fèi)用1000000 貸：應(yīng)付職工薪酬1000000 B.借：營(yíng)業(yè)外支出1000000 貸：應(yīng)付職工薪酬1000000 C.借：利潤(rùn)分配1000000 貸：應(yīng)付職工薪酬1000000 D.借：本年利潤(rùn)1000000 貸：應(yīng)付職工薪酬1000000 【參考答案】A 【參考解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤(rùn)分享計(jì)劃作為費(fèi)用處理（按受益對(duì)象進(jìn)行分擔(dān)，或根據(jù)相關(guān)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，作為資產(chǎn)成本的一部分），不能作為凈利潤(rùn)的分配。 | 點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（三）單選題第26題 丙公司于2016年年初制訂和實(shí)施了兩項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃：（1）對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為10000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)10000萬(wàn)元，公司管理層將可以分享超過(guò)10000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2016年12月31日，丙公司全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)15000萬(wàn)元。（2）對(duì)公司銷(xiāo)售人員進(jìn)行激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃規(guī)定，公司全年的每人銷(xiāo)售指標(biāo)為10臺(tái)，如果超過(guò)10臺(tái)銷(xiāo)售指標(biāo)，超出10臺(tái)的部分每人每臺(tái)提成1000元作為額外報(bào)酬。假定至2016年12月31日，丙公司銷(xiāo)售人員為200人，其中150人超過(guò)10臺(tái)銷(xiāo)售指標(biāo)，每人銷(xiāo)售數(shù)量均為18臺(tái)。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的額外的薪酬為（?。┤f(wàn)元。 A.620 B.500 C.120 D.0 【正確答案】A 【答案解析】丙公司應(yīng)確認(rèn)的額外的薪酬＝（15000－10000）×10%＋（18－10）×0.1×150＝620（萬(wàn)元）；丙公司2016年12月31日的相關(guān)賬務(wù)處理如下： 借：管理費(fèi)用 500 銷(xiāo)售費(fèi)用 120 貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤(rùn)分享計(jì)劃620 |
| 下列交易或事項(xiàng)會(huì)引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（?。?。 A.月末將完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù) B.商品已發(fā)出但尚不符合收入確認(rèn)條件 C.發(fā)出物資委托外單位加工 D.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 【參考答案】D 【參考解析】轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值，要借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，會(huì)減少存貨的賬面價(jià)值。 | “夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)《應(yīng)試指南?財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第144頁(yè)多選題第2題 下列各項(xiàng)中會(huì)引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（?。?br/>A.沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B.發(fā)生的存貨盤(pán)盈 C.發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入 D.存貨已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì) E.委托外單位加工發(fā)出的材料 【正確答案】ABD 【答案解析】選項(xiàng)C，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目；選項(xiàng)E，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目，不影響存貨賬面價(jià)值。 |
| 下列情形中，表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的是（?。?。 A.存貨市價(jià)持續(xù)下降，但預(yù)計(jì)次年將會(huì)回升 B.存貨在生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值 C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，使原有庫(kù)存原材料市價(jià)低于其賬面成本 D.存貨已過(guò)期，但可降價(jià)銷(xiāo)售 【參考答案】B 【參考解析】存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；②已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；④其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。 | 網(wǎng)絡(luò)課：基礎(chǔ)階段練習(xí)第十章多選題第26題 下列各項(xiàng)存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有（?。?。 A.己霉?fàn)€變質(zhì)的存貨 B.己過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨 C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨 D.已發(fā)生毀損的存貨 E.盤(pán)虧的存貨 【正確答案】ABC 【答案解析】選項(xiàng)D，已發(fā)生毀損的存貨可能還會(huì)有凈殘值，不能表明可變現(xiàn)凈值為0；選項(xiàng)E，存貨盤(pán)盈說(shuō)明存貨價(jià)值增加，不能表明可變現(xiàn)凈值為0。 移動(dòng)班：模擬試題（三）多選題第49題 下列情形中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（?。?br/>A.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨 B.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需求，而原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本 C.該存貨的市場(chǎng)價(jià)值持續(xù)下跌，且可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望 D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨 E.采購(gòu)過(guò)程中的合理?yè)p耗 【正確答案】AD 【答案解析】選項(xiàng)BC表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但其可變現(xiàn)凈值并不為零。選項(xiàng)E，采購(gòu)過(guò)程中的合理?yè)p耗計(jì)入存貨的成本，此選項(xiàng)是迷惑項(xiàng)。 |
| 下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（?。?。 A.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn) B.更新改造過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn) C.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn) D.修理過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn) 【參考答案】B 【參考解析】對(duì)于更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，照提折舊。 | 點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（一）多選題第10題 下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（?。?。 A.融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.持有待售的固定資產(chǎn) C.正在進(jìn)行日常維修的固定資產(chǎn) D.正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn) E.已提足折舊的固定資產(chǎn)，但繼續(xù)使用 【正確答案】ABDE 【答案解析】選項(xiàng)A，融資租出的固定資產(chǎn)，所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給承租人，不再是企業(yè)的資產(chǎn)，因此不計(jì)提折舊；選項(xiàng)B，持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊；選項(xiàng)E，已經(jīng)提足折舊了，繼續(xù)使用固定資產(chǎn)不再需要提折舊。選項(xiàng)C，日常維修停用的固定資產(chǎn)應(yīng)該照提折舊。 |
| 2017年1月1日，長(zhǎng)江公司以現(xiàn)金500萬(wàn)元收購(gòu)黃河公司80%的股份。在購(gòu)買(mǎi)日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)55萬(wàn)元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬(wàn)元，假定長(zhǎng)江公司除黃河公司外沒(méi)有其他子公司，則2017年末，長(zhǎng)江公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益為（ ）萬(wàn)元。 A.125.6 B.127.7 C.132.7 D.120.2 【參考答案】B 【參考解析】少數(shù)股東權(quán)益＝（600＋55－16.5）×（1－80%）＝127.7（萬(wàn)元） | 網(wǎng)絡(luò)課：預(yù)測(cè)卷（二）單選題第40題 2018年1月1日甲公司自其母公司處取得乙公司55%股權(quán)，支付價(jià)款800萬(wàn)元。取得投資日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用5年。2018年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，未發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)。則甲公司2018年年末合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益的金額是（?。┤f(wàn)元。 A.990 B.825 C.675 D.657 【正確答案】C 【答案解析】2018年12月31日合并報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整后的應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益的金額＝（1200＋300）×（1－55%）＝675（萬(wàn)元） |
| 甲公司和乙公司是丙公司的子公司。2017年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用。甲公司取得銷(xiāo)售收入160萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為120萬(wàn)元。乙公司以160萬(wàn)元的價(jià)格作為該固定資產(chǎn)的原價(jià)入賬。該固定資產(chǎn)用于行政管理部門(mén)，不需要安裝并當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則丙公司2017年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目抵銷(xiāo)的金額是（ ）萬(wàn)元。 A.36 B.40 C.44 D.32 【參考答案】A 【參考解析】“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目抵銷(xiāo)的金額＝（160－120）－（160－120）/5×6/12＝36（萬(wàn)元）。 合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄： 借：營(yíng)業(yè)收入160 貸：營(yíng)業(yè)成本120 固定資產(chǎn)40 借：固定資產(chǎn)4 貸：管理費(fèi)用4 | 網(wǎng)絡(luò)課：預(yù)測(cè)卷（三）單選題第39題 甲公司2018年2月10日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)A處購(gòu)進(jìn)管理用無(wú)形資產(chǎn)一項(xiàng)，該無(wú)形資產(chǎn)為A自行研發(fā)的產(chǎn)品，其成本70萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元，甲公司發(fā)生相關(guān)人員培訓(xùn)等費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司已付款且當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)。甲公司2018年年末編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)的“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額是（?。┤f(wàn)元。 A.5.00 B.24.50 C.30.00 D.35.00 【正確答案】B 【答案解析】應(yīng)抵銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)為30萬(wàn)元（100－70），貸記“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目；應(yīng)抵銷(xiāo)當(dāng)期多計(jì)提的攤銷(xiāo)金額為5.5萬(wàn)元[（100－70）÷5×11/12]，借記“無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)”5.5萬(wàn)元，二者合計(jì)，抵銷(xiāo)“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為24.5萬(wàn)元。 |
| 破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補(bǔ)償金時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目是（?。?br/>A.破產(chǎn)費(fèi)用 B.其他費(fèi)用 C.清算凈值 D.債務(wù)清償凈損益 【參考答案】D 【參考解析】破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準(zhǔn)的職工安置方案，支付的所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用和其他社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金，按照相關(guān)賬面價(jià)值借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，按照實(shí)際變付的金額，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債務(wù)清償凈損益”科目。 | 網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（二）單選題第12題 破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準(zhǔn)的職工安置方案支付所欠職工的工資，將相關(guān)賬面價(jià)值與實(shí)際支付的金額的差額，記入（ ）科目。 A.清算凈值 B.其他收益 C.債務(wù)清償凈損益 D.其他費(fèi)用 【正確答案】C 【答案解析】破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準(zhǔn)的職工安置方案，支付的所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用和其他社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金，按照相關(guān)賬面價(jià)值借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債務(wù)清償凈損益”科目。 |
| 企業(yè)將非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售時(shí)，應(yīng)滿足的條件有（ ） A.非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組擬結(jié)算費(fèi)用 B.出售極可能發(fā)生，預(yù)計(jì)將在一年內(nèi)完成 C.根據(jù)類(lèi)似交易出售此類(lèi)資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售 D.非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組已發(fā)生減值 E.出售該資產(chǎn)應(yīng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì) 【參考答案】BC 【參考解析】同時(shí)滿足下列條件的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售：①企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動(dòng)資產(chǎn)作出決議；②企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷(xiāo)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；③該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。 | 網(wǎng)絡(luò)課：預(yù)測(cè)卷（二）多選題第10題 對(duì)于企業(yè)專(zhuān)為轉(zhuǎn)售而取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，在取得日將其劃分為持有待售類(lèi)別應(yīng)滿足的條件有（?。?。 A.預(yù)計(jì)出售在一年內(nèi)完成 B.在改善當(dāng)前狀況后可立即出售 C.一年內(nèi)很可能滿足持有待售類(lèi)別的其他劃分條件 D.短期內(nèi)很可能滿足持有待售類(lèi)別的其他劃分條件 E.企業(yè)將對(duì)資產(chǎn)出售計(jì)劃作出決議 【正確答案】AD 【答案解析】對(duì)于企業(yè)專(zhuān)為轉(zhuǎn)售而取得的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，在取得日滿足“預(yù)出售將在一年內(nèi)完成”的規(guī)定條件，且短期（通常為3個(gè)月）內(nèi)很可能滿足持有待售類(lèi)別的其他劃分條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得日將其劃分為持有待售類(lèi)別。 |
| 下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)核算的表述中，正確的有（?。?br/>A.“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額 B.“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”記錄企業(yè)按照規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額 C.“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）”記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額 D.“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅）”核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，提供建筑服務(wù)。采用預(yù)售款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅額 E.“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額 【參考答案】ABCD 【參考解析】選項(xiàng)E，“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”期末借方余額為多繳增值稅，貸方余額為未繳增值稅。 | 網(wǎng)絡(luò)課：預(yù)測(cè)卷（三）單選題第27題 下列企業(yè)交納增值稅的賬務(wù)處理中，表述錯(cuò)誤的是（?。?br/>A.企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目 B.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目 C.企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目 D.對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）”科目 【正確答案】D 【答案解析】對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類(lèi)相關(guān)科目。 |
二、主觀題分析
| 題型 | 考點(diǎn) | 模擬題相同考點(diǎn)出處 |
| 計(jì)算題1 | 投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量估計(jì) | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（二）計(jì)算題第1題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（二）計(jì)算題第1題 3.移動(dòng)班：模擬試題（二）計(jì)算題第1題 |
| 計(jì)算題2 | 分期收款銷(xiāo)售商品 | 1.網(wǎng)絡(luò)課：預(yù)測(cè)卷（三）單選題第34題 |
| 綜合題1 | 長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算、長(zhǎng)期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)換 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（一）單選題40題；模擬試題（二）單選題21題；模擬試題（二）綜合題第1題；預(yù)測(cè)卷（一）單選題第27題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（一）單選題40題；模擬試題（二）單選題21題；模擬試題（二）綜合題第1題；預(yù)測(cè)卷（一）單選題第27題；預(yù)測(cè)卷（三）綜合題第1題第2小問(wèn) 3.移動(dòng)班：模擬試題（三）計(jì)算題第2題 |
| 綜合題2 | 所得稅 | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（二）綜合分析題第2題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（二）綜合分析題第2題 3.移動(dòng)班：模擬試題（二）綜合分析題第2題 |
此表是收集的試題考點(diǎn)，今年計(jì)算題與綜合分析題總體來(lái)看難度不大，主要是對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的考察，考生在備考時(shí)要重點(diǎn)掌握基礎(chǔ)知識(shí)，熟悉財(cái)管部分的公式。 計(jì)算題與綜合分析題涉及的考點(diǎn)在模擬試題、預(yù)測(cè)卷或歷年試題中考察過(guò)，如下：
| 考點(diǎn) | 模擬題相同考點(diǎn)出處 |
| 投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量估計(jì) | 1.點(diǎn)題密訓(xùn)班：模擬試題（二）計(jì)算題第1題 2.網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（二）計(jì)算題第1題 某公司擬于2017年用自有資金投資購(gòu)買(mǎi)一成套設(shè)備直接投入生產(chǎn)使用，用于增加原有產(chǎn)品的生產(chǎn)量。 （1）購(gòu)買(mǎi)該成套設(shè)備需一次性投資500萬(wàn)元，該成套設(shè)備使用壽命為5年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，與稅法一致。設(shè)備投入運(yùn)營(yíng)后第一年可獲利（銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本的差額）200萬(wàn)元，以后每年遞增10%。最終報(bào)廢殘值收入30萬(wàn)元。 （2）預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第一年所需原材料等流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大60萬(wàn)，應(yīng)付賬款等流動(dòng)負(fù)債增加40萬(wàn)。 （3）假設(shè)資本成本為8%，所得稅稅率為25%。 |
| 分期收款銷(xiāo)售商品 | 網(wǎng)絡(luò)課：預(yù)測(cè)卷（三）單選題第34題 2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一批商品，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)值為5000萬(wàn)元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷(xiāo)方式，該批商品的價(jià)格為4500萬(wàn)元，不考慮增值稅等因素，2018年1月1日，甲公司此項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，錯(cuò)誤的是（?。?。 A.增加長(zhǎng)期應(yīng)收款4500萬(wàn)元 B.增加營(yíng)業(yè)成本3800萬(wàn)元 C.增加營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元 D.減少存貨3800萬(wàn)元 【正確答案】C 【答案解析】此業(yè)務(wù)使得報(bào)表中長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目金額增加4500（5000－500）萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本增加3800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入增加4500萬(wàn)元，存貨減少3800萬(wàn)元，所以選項(xiàng)C不正確。 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 5000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4500 未實(shí)現(xiàn)融資收益 500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3800 貸：庫(kù)存商品 3800 |
| 長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算、長(zhǎng)期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)換 | 網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（一）單選題第40題 A公司于2×11年5月31日用固定資產(chǎn)換取B公司80%的股權(quán)。為核實(shí)B公司的資產(chǎn)價(jià)值，A公司聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)B公司的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，支付評(píng)估費(fèi)用50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，公允價(jià)值800萬(wàn)元，假定合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬(wàn)元，A公司因該項(xiàng)投資產(chǎn)生的合并商譽(yù)是（?。┤f(wàn)元。 |
| 所得稅 | 網(wǎng)絡(luò)課：模擬試題（二）綜合分析題第2題 陽(yáng)光股份有限公司（以下稱陽(yáng)光公司）為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。陽(yáng)光公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)陽(yáng)光公司2×18年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2×18年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為43.8萬(wàn)元和38.5萬(wàn)元（本期均無(wú)轉(zhuǎn)回），按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。陽(yáng)光公司2×18年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2×19年2月28日完成。陽(yáng)光公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)： |
好了，咱們的分析就到這里，以上的分析是為了提醒大家，平時(shí)跟著老師的課程認(rèn)真聽(tīng)講，考前把網(wǎng)校提供的題目認(rèn)真做完，那么通過(guò)2019稅務(wù)師考試并不是一件難事。
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