個稅政策變動有哪些，會給稅務(wù)師備考帶來哪些影響

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：洪今寶 2019/01/10 10:20:45　字體：大小

個人所得稅改革一直是這段時間大家關(guān)注的焦點(diǎn)。時間來到2019年，個人所得稅各項調(diào)整基本到位，政策逐步明朗。個人所得稅法修改之后，個人所得稅法實(shí)施條例、個人所得稅專項附加扣除操作辦法、個人所得稅扣繳申報管理辦法、個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接、關(guān)于個人所得稅自行納稅申報等政策逐步出臺。相較于過去而言，個人所得稅的學(xué)習(xí)難度更大、內(nèi)容更多，給我們的學(xué)習(xí)備考提出了更高的要求。

一、個稅政策變動

此次個稅改革也是一次很好的普法教育，說起個稅政策的變動，每個人都會有自己的看法。不管是直觀的扣除額從3500調(diào)整為5000、稅率級距的變化，還是這段時間大家都在申報的專項附加扣除信息。對大多數(shù)人而言，一個直觀的感受就是到手的工資多了幾百塊。

對我們學(xué)習(xí)稅法的同學(xué)而言，當(dāng)然不能只了解到這種程度，我們要從納稅人調(diào)整開始學(xué)起，關(guān)注居民納稅人綜合與分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變，學(xué)習(xí)綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳政策和匯算清繳規(guī)定，學(xué)習(xí)個稅修改后有關(guān)優(yōu)惠政策和征管問題的銜接規(guī)定。

個稅改革開啟了我國直接稅改革的新紀(jì)元。長期以來，我國間接稅在稅收收入中的比重一直遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于直接稅，增值稅的收入占比更是超過企業(yè)所得稅和個人所得稅收入占比之和。自2018年以來，國家開始通過減稅讓利來刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策不斷出臺，增值稅稅率更是一降再降。個稅改革也拉開了直接稅改革的序幕，通過此次改革降低中低收入人群的直接稅稅負(fù)，通過逐步把各項所得納入綜合所得中加強(qiáng)征管，讓真正的高收入人群繳納應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任。了解個稅改革的背景知識，可以幫助我們更好的理解稅法本身，學(xué)好相關(guān)知識。

二、改革對稅務(wù)師備考帶來的影響

話題收縮到2019年稅務(wù)師備考這個范圍內(nèi)。想要知道稅務(wù)師考試要考什么內(nèi)容？那就要明白稅務(wù)師是做什么的。

詳細(xì)的涉稅服務(wù)的范圍要查看2017年出臺的《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》的規(guī)定，這個內(nèi)容是涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的考點(diǎn)，學(xué)這門課程的時候老師自然會介紹。往簡單說，稅務(wù)師就是做稅務(wù)代理的，個人所得稅改革之后，需要匯算清繳的情形有很多，有專項附加扣除沒完全享受需要匯算清繳；有綜合所得中的勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得需要匯算清繳；申請退稅、納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額也要匯算清繳。匯算清繳可以自己去做，也可以請稅務(wù)師來做。這就是稅務(wù)師考試中非常自然的一種考核形式，既貼近實(shí)務(wù)工作，也貼合政策熱點(diǎn)。涉及的業(yè)務(wù)少一些就是簡答題，涉及的業(yè)務(wù)多一些就是綜合分析題。這種形式的考查中，會給出納稅人的基本情況（取得了哪些所得）、預(yù)扣預(yù)繳信息（已經(jīng)由扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳了多少個稅）、專項附加扣除信息（哪些在預(yù)扣預(yù)繳時已經(jīng)扣除、哪些沒有扣除）、其他扣除信息（企業(yè)年金等），要求分析納稅人是否需要匯算清繳？如何匯算清繳？需要補(bǔ)繳多少稅款等？

除了上面這種考查形式之外，在備考涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的時候，還要注意特殊情形下應(yīng)納稅額的計算和同一經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及不同稅種的考查。

在現(xiàn)在的個人所得稅政策下，特殊情形下應(yīng)納稅額的計算首先要關(guān)注的重點(diǎn)就是該項所得是否要并入綜合所得計算。其次才要關(guān)注怎么選稅率、如何計算稅款。下面給大家歸納總結(jié)了考試常見的特殊計稅項目，大家備考過程中可以對照著來記憶：

項目	計稅方法		稅率表	計稅公式
全年一次性獎金	2021年12月31日前	可以不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計算納稅	按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表【提示】除以12找稅率	應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
		也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅	（年）綜合所得稅率表	應(yīng)納稅額＝（每年收入額－60 000元－專項扣除－專項附加扣除－其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)
	2022年1月1日起	并入當(dāng)年綜合所得計算納稅
股權(quán)激勵	不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計算納稅		（年）綜合所得稅率表【提示】直接找稅率	應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
傭金收入	預(yù)扣預(yù)繳：累計預(yù)扣法		勞務(wù)報酬所得個人所得稅預(yù)扣率表	本次應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=[累計收入-800（或20%）]×適用預(yù)扣率－速算扣除數(shù)-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
	匯算清繳：并入當(dāng)年綜合所得計算納稅		（年）綜合所得稅率表	應(yīng)納稅額＝（每年收入額－60 000元－專項扣除－專項附加扣除－其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)
企業(yè)年金、職業(yè)年金	不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計算納稅	按月領(lǐng)取或按季領(lǐng)取	按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表【提示】按月領(lǐng)取直接找稅率；按季領(lǐng)取，分?jǐn)偤笳叶惵?/td>	應(yīng)納稅額＝實(shí)際領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金×適用稅率－速算扣除數(shù)
		因出境或個人死亡之外的其他原因一次性領(lǐng)取
		按年領(lǐng)取	（年）綜合所得稅率表【提示】直接找稅率
		因出境或個人死亡而一次性領(lǐng)取
解除勞動關(guān)系	超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計算納稅		（年）綜合所得稅率表【提示】直接找稅率	應(yīng)納稅額＝一次性補(bǔ)償收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
提前退休	不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計算納稅		（年）綜合所得稅率表【提示】按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)傉叶惵?/td>	應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)
低價售房	不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計算納稅		按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表【提示】除以12找稅率	應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)

以上，是稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)的個稅備考方法。個人所得稅對稅務(wù)師考試影響大的另一個科目就是稅法（二）。個人所得稅在稅法（二）科目中，每年會考查分值在40分左右的題目，各種題型都會出現(xiàn)。稅法（二）考個人所得稅會更加全面和具體，從文字考查到計算性問題都會涉及。稅法（二）備考個人所得稅沒有必要提前去劃重點(diǎn)，建議要從基礎(chǔ)學(xué)起，從納稅人開始，征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅所得額的確定、應(yīng)納稅額計算、稅收優(yōu)惠、申報管理等知識點(diǎn)，逐項都要學(xué)習(xí)。

沒有稅法基礎(chǔ)的學(xué)員，在2019年繼續(xù)要將個人所得稅作為學(xué)習(xí)的重點(diǎn)稅種，跟著正保會計網(wǎng)校老師，按計劃逐步學(xué)習(xí)；有基礎(chǔ)的學(xué)員，要把個人所得稅當(dāng)作一個全新的稅種，摒棄原來一些固有思維的影響，重新學(xué)習(xí)一遍個人所得稅法。

祝所有的稅務(wù)師學(xué)員備考順利，輕松應(yīng)對此次個稅改革對2019年稅務(wù)師考試的影響。

目前2019年稅務(wù)師預(yù)習(xí)階段課程和零基礎(chǔ)課程都已經(jīng)開通，準(zhǔn)備參加2019年稅務(wù)師考試的考生可從現(xiàn)在開啟預(yù)習(xí)階段的備考。