2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題精選（二十二）

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多選題

下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的陳述，正確的有（　）。

A、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記

B、年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額

C、納稅人未按規(guī)定時限辦理一般納稅人登記的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》

D、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元以上

E、年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律不得登記為一般納稅人

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

多選題

A企業(yè)為一家建筑公司，系增值稅一般納稅人，2017年8月銷售轉(zhuǎn)讓其2013年自建的一幢寫字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬元。該寫字樓的建造成本為700萬元，保留有合法有效憑證。關(guān)于該項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（?。?/p>

A、A企業(yè)可以選擇簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

B、A企業(yè)應(yīng)該在不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅

C、A企業(yè)應(yīng)該在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行納稅申報

D、一旦選擇簡易征收，應(yīng)納增值稅為52.38萬元

E、一旦選擇簡易征收，應(yīng)納增值稅為85.71萬元

【正確答案】 CE

【答案解析】 —般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。若企業(yè)選擇簡易征收，則應(yīng)納增值稅＝1800÷1.05×5%＝85.71（萬元）。

單選題

下列項目中屬于免征增值稅的是（　）。

A、超市銷售的蔬菜

B、體育館承辦演唱會的門票收入

C、某企業(yè)直接進口供殘疾人專用的物品

D、書店銷售的注冊會計師輔導(dǎo)書

【正確答案】 A

【答案解析】 自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

多選題

審核“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”等明細(xì)賬，檢查納稅人用外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品或出售的，按照稅法規(guī)定，可以扣除已納消費稅的情況有（?。?。

A、用外購或委托加工的白酒生產(chǎn)高檔白酒

B、外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板

C、用外購或委托加工的煙葉生產(chǎn)煙絲

D、生產(chǎn)企業(yè)將委托加工收回的高檔化妝品加價銷售給商業(yè)企業(yè)

E、用外購或委托加工的桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項A，用外購或委托加工的白酒生產(chǎn)高檔白酒是不得抵扣之前繳納的消費稅的；選項C，因為煙葉不屬于消費稅的征稅范圍。

多選題

消費稅納稅申報時，應(yīng)按“視同銷售”處理的業(yè)務(wù)有（?。?。

A、某農(nóng)場將自產(chǎn)的煙葉用于贈送員工

B、某酒廠將自產(chǎn)的糧食白酒用于高品質(zhì)勾兌酒的生產(chǎn)

C、某金店將金銀首飾用于獎勵業(yè)務(wù)突出的員工

D、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔化妝品作為樣品供消費者無償使用

E、某汽車廠將自產(chǎn)的汽車贈送給某醫(yī)院使用

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A，煙葉是農(nóng)產(chǎn)品，不征收消費稅。選項CDE，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，均視同對外銷售。

單選題

某企業(yè)2017年9月受托加工A類高檔化妝品10件，同類產(chǎn)品含增值稅售價為11700元/件；受托加工B類高檔化妝品一批，成本為40000元，加工費為10000元，該企業(yè)不銷售B類高檔化妝品。高檔化妝品消費稅稅率為15%，該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅稅額是（?。┰?/p>

A、23823.53

B、23820.53

C、52428.57

D、50420.57

【正確答案】 A

【答案解析】 稅法規(guī)定，委托加工中，受托方代收代繳消費稅時，如果受托方有同類應(yīng)稅消費品售價的，則按照受托方同類應(yīng)稅消費品的售價計稅，否則適用組價計稅。
該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅額＝[10×11700÷（1＋17%）＋（40000＋10000）÷（1－15%）] ×15%＝23823.53（元）

單選題

某有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2017年1月從國外進口卷煙200箱（每箱250條，每條200支），支付買價3600000元，到達我國海關(guān)前的運輸費20000元，保險費8000元，假定進口卷煙關(guān)稅稅率20%，則該批卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅是（?。┰?/p>

A、5078275

B、1107257.14

C、5073571.43

D、5609127.27

【正確答案】 D

【答案解析】 找稅率

組成計稅價格=（3628000+3628000×20%+200×150）/（1-36%）=6849375（元）

6849375/（200×250）=136.99＞70，稅率為56%

組成計稅價格=（3628000+3628000×20%+200×150）/（1-56%）=9962727.27（元）

消費稅=9962727.27×56%+200×150=5609127.27（元）

溫馨提醒：

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