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2018年稅務(wù)師考試考試逐漸臨近,為了幫大家進(jìn)一步熟悉稅務(wù)師考試題型,從容應(yīng)對(duì)問題,扎實(shí)掌握知識(shí)點(diǎn)。下面是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家特針對(duì)2018年稅務(wù)師考試,為大家準(zhǔn)備的稅務(wù)師考試練習(xí)題——《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》,以便幫助大家鞏固學(xué)習(xí),順利備考!
單選題
甲公司2014年12月31日涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件,甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%,如敗訴,賠償金額估計(jì)在100萬元。假定稅法規(guī)定擔(dān)保訴訟支出不得稅前扣除, 甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。則此項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是(?。┤f元。
A、100
B、0
C、250
D、275
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)。2014年會(huì)計(jì)處理:
借:營(yíng)業(yè)外支出 100
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 100
預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=100(萬元);預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=100-0=100(萬元)。
單選題
某公司適用的所得稅稅率為25%,2012年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定,接到環(huán)保部門的處罰通知,要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定,企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2012年12月31日,該項(xiàng)罰款尚未支付。則2012年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為(?。┤f元。
A、0
B、100
C、-100
D、25
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查永久性差異知識(shí)點(diǎn)。因按照稅法規(guī)定,企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除,即該項(xiàng)負(fù)債在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0,則其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100(萬元)。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元相同,不形成暫時(shí)性差異。
多選題
下列有關(guān)遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有(?。?/p>
A、無論暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何,相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都不需要折現(xiàn)
B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)本期發(fā)生的暫時(shí)性差異全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債
C、直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅影響,應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益
D、資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定,按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量,如果未來期間稅率發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確定
E、企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B,確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),應(yīng)該以未來期間能夠獲得的應(yīng)納稅所得額為限。
單選題
甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件,單位售價(jià)975萬元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理,甲公司因銷售A產(chǎn)品于2014年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是(?。┤f元。
A、0
B、0.45
C、0.594
D、-0.45
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。2014年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回,確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=400×(975-750)×20%=18000(元),計(jì)稅基礎(chǔ)為0,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4500元,即遞延所得稅費(fèi)用為-0.45萬元。
單選題
甲公司2012年12月31日購(gòu)入價(jià)值300萬元的管理用設(shè)備一臺(tái),預(yù)計(jì)使用年限5年,無殘值,采用年限平均法計(jì)提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤(rùn)總額均為1000萬元,適用所得稅稅率為25%,2014年前未計(jì)提過減值。2014年12月31日該設(shè)備的可收回金額為210萬元。則2014年因此設(shè)備影響所得稅費(fèi)用的總金額為(?。┤f元。
A、10.5
B、15
C、25.8
D、15.5
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。甲公司2013年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=300-300/5=240(萬元),其計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×2/5=180(萬元),則2013年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(240-180)×25%=15(萬元);甲公司2014年12月31日該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=300-300/5×2=180(萬元),其可收回金額=210萬元,不需要計(jì)提減值,所以此設(shè)備在2014年末最終的賬面價(jià)值=180萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×2/5-(300-300×2/5)×2/5=108(萬元),則當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債余額=(180-108)×25%=18(萬元),則2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=18-15=3(萬元),形成遞延所得稅費(fèi)用3萬元;2014年因此設(shè)備影響的當(dāng)期所得稅費(fèi)用=(300-300×2/5)×2/5×25%=18(萬元),所以2014年因此設(shè)備影響所得稅費(fèi)用的金額=-18+3=-15(萬元)。
單選題
甲公司2017年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額320萬元,當(dāng)年收到的國(guó)債利息收入10萬元,因違法經(jīng)營(yíng)處以罰款5萬元。當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元(以前未提過跌價(jià)準(zhǔn)備);年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升45萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,甲公司2017年的所得稅費(fèi)用是(?。┤f元。
A、75
B、78.75
C、80
D、88.75
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。甲公司2017年的應(yīng)交所得稅=(320-10+5+30-45)×25%=75(萬元);遞延所得稅費(fèi)用的金額=45×25%-30×25%=3.75(萬元);因此所得稅費(fèi)用=75+3.75=38.75(萬元)。
另一種方法:甲公司2017年的所得稅費(fèi)用=(320-10+5)×25%=78.75(萬元)
單選題
某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理,所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年度利潤(rùn)總額為110 000元,發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為10 000元。經(jīng)計(jì)算,該企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅為25 000元。則該企業(yè)2012年度的所得稅費(fèi)用為(?。┰?/p>
A、29 700
B、25 000
C、27 500
D、39 600
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查所得稅費(fèi)用的核算知識(shí)點(diǎn)。發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債2 500元(10 000×25%),2012年度所得稅費(fèi)用=25 000+2 500=27 500(元)。
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