2018稅務師考試《財務與會計》練習題精選（十二）

2018年稅務師考試考試逐漸臨近，為了幫大家進一步熟悉稅務師考試題型，從容應對問題，扎實掌握知識點。下面是正保會計網(wǎng)校教學專家特針對2018年稅務師考試，為大家準備的稅務師考試練習題——《財務與會計》，以便幫助大家鞏固學習，順利備考！

多選題

下列各項增值稅中，應計入有關資產(chǎn)成本的有（?。?。

A、以產(chǎn)成品對外投資應交的增值稅

B、在建工程使用本企業(yè)外購材料應交的增值稅

C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅

D、一般納稅企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的進口材料所支付的增值稅

E、購入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)已交的增值稅

【正確答案】 AC

【答案解析】 本題考查增值稅不予抵扣項目的賬務處理知識點。選項BDE，其增值稅均可以抵扣，所以不計入資產(chǎn)的成本。

多選題

下列各項中，屬于增值稅會計核算中視同銷售業(yè)務的有（?。?/p>

A、將外購的貨物用于個人消費

B、將委托加工的貨物用于對外投資

C、將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

D、將外購的貨物用于實物折扣

E、將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 本題考查增值稅視同銷售的處理知識點。將外購的貨物用于個人消費，應該作為進項稅額轉(zhuǎn)出。

單選題

下列各項中，應計算繳納消費稅的是（?。?。

A、外購應稅消費品用于非應稅項目

B、自產(chǎn)應稅消費品用于本企業(yè)職工福利

C、委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售（售價低于受托方計稅基礎）

D、外購應稅消費品發(fā)生的非正常損失

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查消費稅的核算知識點。自產(chǎn)應稅消費品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應該計算繳納消費稅。

單選題

甲公司為一生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2012年1月，甲公司為了鼓勵員工，將企業(yè)自產(chǎn)的一批產(chǎn)品發(fā)放給一線生產(chǎn)人員，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，市場售價為100萬元，另外甲公司為車間管理人員每人配一輛小轎車，每輛小轎車每月計提折舊5萬元，總共有5名管理人員，根據(jù)上述事項，影響企業(yè)2012年度當期損益的金額為（?。┤f元。

A、320

B、25

C、20

D、300

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查短期薪酬的確認和處理知識點。

借：制造費用117

      貸：主營業(yè)務收入100

      應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）17

借：主營業(yè)務成本80

       貸：庫存商品80

借：制造費用300

       貸：應付職工薪酬300

借：應付職工薪酬300

       貸：累計折舊300

單選題

甲公司為一上市公司。2015年1月1日，公司向其20名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些職員從2015年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以4元/股購買10萬股甲公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為15元。資料如下：2015年末，有2名職員離開甲公司，甲公司估計未來有2名職員離開。假定公司2016年12月31日該期權(quán)的公允價值為18元。2016年末，有1名職員離開甲公司，預計未來不會有職員離開。甲公司2015年有關股份支付會計處理表述不正確的是（?。?/p>

A、該業(yè)務屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付

B、2016年12月31日確認資本公積900萬元

C、2015年12月31日確認管理費用800萬元

D、2015年12月31日確認應付職工薪酬800萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查股份支付知識點。權(quán)益結(jié)算的股份支付應該通過“資本公積”科目核算。

2015年12月31日：

借：管理費用[（20－2－2）×10×15×1/3]800

       貸：資本公積—其他資本公積800

2016年12月31日：

借：管理費用[（20－2－1）×10×15×2/3－800]900

       貸：資本公積—其他資本公積　900

單選題

2012年7月1日甲公司經(jīng)批準在全國銀行間債券市場公開按照面值43元人民幣發(fā)行短期融資券10萬張，票面利率為6%，發(fā)生交易費用1萬元，甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，每半年支付一次利息，至2012年12月31日，該短期融資券的市場價格為每張45元，則該業(yè)務對甲公司2012年度利潤總額的影響金額為（　）萬元。

A、21

B、－21

C、－33.9

D、33.9

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查交易性金融負債的核算知識點。初始發(fā)行時

借：銀行存款429

       投資收益1

       貸：交易性金融負債－本金430

確認應支付的利息時

借：投資收益12.9

       貸：應付利息12.9

年末確認公允價值變動時

借：公允價值變動損益20

       貸：交易性金融負債－公允價值變動20

對利潤總額的影響＝－1－12.9－20＝－33.9（萬元）

多選題

有關借款費用資本化，下列說法正確的有（　）。

A、為長期股權(quán)投資而發(fā)生的借款費用，在投資期限內(nèi)應計入該投資成本

B、在購建固定資產(chǎn)過程中，如果發(fā)生了非正常中斷（中斷時間連續(xù)超過3個月），則該期間的相關長期借款費用不計入工程成本

C、一般借款利息費用資本化的計算需結(jié)合資產(chǎn)支出的發(fā)生額計算

D、資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)

E、專門借款發(fā)生的輔助費用在所購建符合資本化條件的資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，也應予以資本化

【正確答案】 BCD

【答案解析】 本題考查借款費用資本化時點的確定知識點。符合資本化條件的資產(chǎn)中不包括長期股權(quán)投資，選項A不正確；專門借款發(fā)生的輔助費用在所購建符合資本化條件的資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，應直接計入當期損益，選項E不正確。

溫馨提醒：

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