2018稅務師考試《稅法一》練習題精選（三十一）

2018年稅務師考試考試逐漸臨近，為了幫大家進一步熟悉稅務師考試題型，從容應對問題，扎實掌握知識點。下面是正保會計網校教學專家特針對2018年稅務師考試，為大家準備的稅務師考試練習題——《稅法一》，以便幫助大家鞏固學習，順利備考！

多選題

境內的單位和個人提供的下列應稅行為免征增值稅的有（?。?/p>

A、工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務

B、標的物在境外使用的有形動產租賃服務

C、在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行、播映服務

D、存儲地點在境內的倉儲服務

E、會議展覽地點在境內的會議展覽服務

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，存儲地點在境外的倉儲服務，免征增值稅；選項E，會議展覽地點在境外的會議展覽服務，免征增值稅。

此題在經典題解85頁。

多選題

下列項目實行增值稅即征即退的有（　）。

A、納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務

B、軍隊空余房產租賃收入

C、自2016年1月1日至2018年12月31日，對納稅人銷售自產的利用太陽能生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策

D、對安置殘疾人的單位和個體工商戶，由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅

E、經中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A、B實行免征增值稅的政策。

此題在經典題解85頁。

多選題

北京張先生有三套住房，其中一套購于2009年2月的高檔公寓于2016年7月出售，另一套位于學區(qū)的住房出租，還有一套自住。下列納稅處理正確的有（　）。

A、出售的公寓購買超過2年，出售繳納增值稅

B、出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按全額繳納增值稅

C、出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按差額繳納增值稅

D、出租的住宅按租金÷（1＋1.5%）×1.5%繳納增值稅

E、出租的住宅按租金÷（1＋5%）×1.5%繳納增值稅

【正確答案】 CE

【答案解析】 北上廣深四地的個人，出售的購買超過2年非普通住宅按差額繳納增值稅，普通住宅免稅；個人出租住宅，減按1.5%繳納增值稅，應納稅額＝租金÷（1＋5%）×1.5%。

此題在經典題解84頁。

多選題

下列關于營改增應稅行為銷售額的表述中，正確的有（　）。

A、金融商品轉讓，以賣出時取得的全部收入為銷售額

B、貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

C、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額

D、航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款

E、一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

此題在經典題解86頁。

多選題

下列表述符合稅法有關規(guī)定的有（　）。

A、小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發(fā)票

B、增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物適用出口免稅不退稅政策

C、出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目可參與出口項目免抵退稅計算

D、納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個月內不得申請免稅

E、納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

【正確答案】 ABE

【答案解析】 出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算；納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅。此題在應試指南104頁。

多選題

某有出口經營權的生產企業(yè)（一般納稅人），2016年10月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付不含稅運費5800元并取得增值稅專用發(fā)票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，美元對人民幣匯率為1∶6.2），下列表述正確的有（?。?。

A、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額為9888元

B、當期應退增值稅37466元

C、當期免抵退稅額32136元

D、當期應退增值稅27810元

E、當期免抵增值稅額4326元

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝6.2×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝9888（元）

應納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×11%－9888）＝－27810（元）

當期免抵退稅額＝6.2×42000×13%－13200×13%＝32136（元）

當期應退稅額＝27810（元）

當期免抵稅額＝32136－27810＝4326（元）

此題在應試指南104頁。

單選題

下列關于增值稅應稅行為納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（?。?。

A、納稅人視同銷售無形資產的，其納稅義務發(fā)生時間為無形資產轉讓完成的當天

B、納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

C、納稅人從事金融商品轉讓的，其納稅義務發(fā)生時間為收取價款的當天

D、納稅人進口貨物的，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人從事金融商品轉讓的，其納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權轉移的當天。

此題在應試指南99頁。

溫馨提醒：

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