2016年稅務師考試《財務與會計》練習題精選（十）

2016年稅務師考試《財務與會計》練習題精選（十）

1.單選題

投資企業(yè)因增資投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法（非同一控制下企業(yè)合并）時，下列各項中可作為成本法下長期股權(quán)投資的初始投資成本的是（ ）。

A、股權(quán)投資的公允價值

B、原權(quán)益法下股權(quán)投資的賬面價值

C、在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額

D、被投資方的所有者權(quán)益

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查成本法和權(quán)益法的轉(zhuǎn)換知識點。企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，在個別財務報表中，應當以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本。

2.單選題

下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（ ）。

A、按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地

B、企業(yè)將自建的一棟寫字樓出租，并向承租人提供保潔服務等輔助服務

C、企業(yè)持有的準備建造廠房的土地使用權(quán)

D、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查投資性房地產(chǎn)初始計量知識點。選項A不屬于持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn)；選項C屬于無形資產(chǎn)；選項D，建筑物的產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，所以也不能確認為投資性房地產(chǎn)。

3.單選題

投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的條件不包括（ ）。

A、與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

B、投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場

C、企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計

D、企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量知識點。按企業(yè)會計準則規(guī)定，投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，應當同時滿足下列條件：（1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場；（2）企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。選項A屬于投資性房地產(chǎn)的確認條件。

4.多選題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中正確的有（ ）。

A、已經(jīng)采用公允價值模式計量的同一項投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

B、已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C、采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷

D、企業(yè)對投資性房地產(chǎn)計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更

E、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在一定條件下可以轉(zhuǎn)為按照公允價值模式來計量

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 本題考查投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量知識點。選項B，在存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量。

5.單選題

大天公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2007年1月1日，大天公司將一項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為260萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計提的減值準備為20萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為320萬元。則該轉(zhuǎn)換對該公司當期損益的影響金額為（ ）萬元。

A、0

B、100

C、140

D、150

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置知識點。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值計量模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應該按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，所以對當期損益沒有影響。

借：投資性房地產(chǎn) 320

　　固定資產(chǎn)減值準備 20

　　累計折舊 20

　　貸：固定資產(chǎn) 260

　　　　其他綜合收益 100

5.單選題

A公司處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為150萬元。其中成本為160萬元，公允價值變動為10萬元（貸方）。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的損益為( )萬元。

A、100

B、60

C、80

D、50

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置知識點。處置該項投資性房地產(chǎn)的會計處理：

借：銀行存款 200

　　貸：其他業(yè)務收入 200

借：其他業(yè)務成本 150

　　投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 10

　　貸：投資性房地產(chǎn)—成本160

借：其他業(yè)務成本 10

　　貸：公允價值變動損益 10

借：其他綜合收益 30

　　貸：其他業(yè)務成本 30

通過上面的賬務處理可以得出，影響損益的金額＝200－150－10＋10＋30＝80(萬元)。

7.多選題

長江公司擁有一項投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進行后續(xù)計量。2012年1月1日，長江公司認為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2012年1月1日，該寫字樓的原價為3 000萬元，已計提折舊300萬元，賬面價值為2 700萬元，公允價值為3 200萬元。假設2012年1月1日投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)等于原賬面價值，長江公司適用的所得稅稅率為25％，則長江公司的下列處理正確的是（ ）。

A、確認資本公積500萬元

B、確認資本公積375萬元

C、調(diào)整留存收益500萬元

D、調(diào)整留存收益375萬元

E、確認遞延所得稅負債125萬元

【正確答案】 DE

【答案解析】 本題考查投資性房地產(chǎn)的核算知識點。

2012年1月1日，長江公司在將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，應作為會計政策變更，賬務處理如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本 3 200

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊 300

　　貸：投資性房地產(chǎn) 3 000

　　　　遞延所得稅負債 125

　　　　盈余公積 37.5

　　　　利潤分配——未分配利潤 337.5  

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