2016年稅務師考試《稅法一》練習題精選（七）

2016年稅務師考試《稅法一》練習題精選（七）

1.單選題

某油田2015年12月份開采銷售原油1萬噸，銷售油田開采天然氣200萬立方米。該油田開采的原油適用的單位不含稅售價為每噸5000元，天然氣適用的單位不含稅售價為每萬立方米1800元，該油田12月份應納資源稅為（ ）元。（原油、天然氣資源稅稅率均為5%）

A、2400000

B、3200000

C、2518000

D、4800000

【正確答案】 C

【答案解析】 該油田2015年12月應納資源稅＝（10000×5000＋200×1800）×5%＝2518000（元）

2.單選題

某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦石5000噸，不含稅單價40元／噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款；將開采、收購的銅礦原礦各1000噸加工成銅錠（銅礦資源稅稅額為25元／噸）。本月應納資源稅為（ ）萬元。

A、12.5

B、8.75

C、17.50

D、20

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。

應納資源稅＝（5000×50%+1000）×25÷10000＝87500÷10000=8.75（萬元）

3.單選題

納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，下列表述正確的是（ ）。

A、按照液體鹽、固體鹽征收兩道資源稅

B、按照固體鹽的稅額計征資源稅

C、不征收資源稅

D、按照液體鹽的稅額計征資源稅

【正確答案】 B

【答案解析】 為避免對鹽的重復征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽的稅額征稅。

4.多選題

某煤礦銷售的下列礦產(chǎn)品，不繳納資源稅的是（ ）。

A、生產(chǎn)的天然氣

B、原煤

C、未稅原煤加工的選煤

D、用于加工洗煤的原煤

E、辦公區(qū)自用原煤

【正確答案】 AD

【答案解析】 納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤計算繳納資源稅。

5.單選題

下列資源產(chǎn)品應征資源稅的是（ ）。

A、液體鹽

B、煤炭制品

C、煤礦生產(chǎn)的天然氣

D、人造石油

【正確答案】 A

【答案解析】 其他選項均不征收資源稅。

6.單選題

下列關于資源稅計稅依據(jù)的說法，不正確的是（ ）。

A、納稅人自產(chǎn)天然氣用于福利，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)

B、納稅人對外銷售原煤，以銷售額為計稅依據(jù)

C、納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實際移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)

D、納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)

【正確答案】 A

【答案解析】 天然氣從價計征資源稅，所以用于福利的天然氣以自用數(shù)量為計稅依據(jù)的說法是錯誤的。

7.單選題

某油田2015年12月生產(chǎn)原油25萬噸，當月銷售20萬噸，取得不含稅收入80萬元。加熱、修井用1.6萬噸，將0.4萬噸原油贈送給協(xié)作單位；開采天然氣70萬立方米，當月銷售60萬立方米，取得不含稅收入120萬元，待售10萬立方米。原油、天然氣資源稅稅率均為5%，該油田2015年12月應納資源稅（ ）萬元。

A、10.7

B、10.5

C、10.08

D、10

【正確答案】 C

【答案解析】 應納資源稅＝（80＋0.4×80÷20）×5%＋120×5%＝10.08（萬元）   

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