2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試劉丹老師祝福：易錯(cuò)辨析 重點(diǎn)記憶

注稅考試已經(jīng)進(jìn)入了最為關(guān)鍵的沖刺時(shí)間，最后一周大家還能做些什么？

建議除了常規(guī)的復(fù)習(xí)之外，還要把易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)做個(gè)最后的總結(jié)和記憶哦！

希望整理的這些內(nèi)容會(huì)對(duì)大家有幫助。

另外，大家考前的情緒也要適度放松，享受這個(gè)全心投入的備考過(guò)程吧，只要努力了，成功就是必然。加油！

1. 增值稅視同銷售只有教材列明的8項(xiàng)內(nèi)容，其它即使計(jì)算銷項(xiàng)稅也都不屬于視同銷售。

將自產(chǎn)貨物用于辦公或經(jīng)營(yíng)使用（不是非應(yīng)稅項(xiàng)目）不是視同銷售；

用于交換貨物、抵債也不是視同銷售。（特殊銷售）

2.組價(jià)公式：計(jì)算增值稅（消費(fèi)稅）、營(yíng)業(yè)稅、資源稅的組價(jià)。

一般貨物組價(jià)＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）

從價(jià)定率消費(fèi)品組價(jià)＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1—消費(fèi)稅稅率）

復(fù)合計(jì)征消費(fèi)品組價(jià)=【成本×（1＋成本利潤(rùn)率）+從量稅】/（1—消費(fèi)稅稅率）

從量計(jì)征消費(fèi)品組價(jià)=成本×（1＋成本利潤(rùn)率）+從量稅

應(yīng)稅資源組價(jià)（石油、天然氣）=成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1—資源稅稅率）

營(yíng)業(yè)稅組價(jià)=成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1—營(yíng)業(yè)稅稅率）

3.增值稅中運(yùn)費(fèi)的計(jì)稅規(guī)則

支付運(yùn)費(fèi)：可按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)

收取運(yùn)費(fèi)：（除代收）價(jià)外收入，價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅

4. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出特殊計(jì)算方法：

①取得收購(gòu)憑證或普通發(fā)票的免稅農(nóng)產(chǎn)品及運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算

項(xiàng)目	計(jì)入成本的金額	計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
運(yùn)費(fèi)	93%	7%
免稅農(nóng)產(chǎn)品	87%	13%

成本中的農(nóng)產(chǎn)品金額/87%×13%+成本中的運(yùn)費(fèi)金額/93%×7%

②兼營(yíng)免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)行稅額的情況

利用公式：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅或非應(yīng)稅收入/全部收入

確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)。

③已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)用于不得抵扣情況的處理。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)凈值=原值-折舊

④商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝返還資金÷（1＋貨物適用增稅率）×適用增值稅稅率

【提示】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額無(wú)關(guān)的收入交營(yíng)業(yè)稅，如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)，廣告促銷費(fèi)等。

⑤非正常損失的產(chǎn)成品耗用的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=產(chǎn)成品總成本×材料比例×稅率

5. 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法

繼續(xù)生產(chǎn)	投入產(chǎn)出法	可抵進(jìn)項(xiàng)=耗用數(shù)量×購(gòu)買單價(jià)×扣除率/（1+扣除率） 耗用數(shù)量=銷售數(shù)量×單耗數(shù)量
	成本法	可抵進(jìn)項(xiàng)=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1+扣除率） 耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額/上年生產(chǎn)成本
	參照法	參照上述二種方法
直接銷售	可抵進(jìn)項(xiàng)=銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）×平均購(gòu)買單價(jià)×13%/（1+13%）
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不構(gòu)成貨物實(shí)體	可抵進(jìn)項(xiàng)=耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×平均購(gòu)買單價(jià)×13%/（1+13%）

成本中的農(nóng)產(chǎn)品金額/87%×13%+成本中的運(yùn)費(fèi)金額/93%×7%

②兼營(yíng)免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)行稅額的情況

利用公式：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅或非應(yīng)稅收入/全部收入

確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)。

③已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)用于不得抵扣情況的處理。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)凈值=原值-折舊

④商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝返還資金÷（1＋貨物適用增稅率）×適用增值稅稅率

【提示】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額無(wú)關(guān)的收入交營(yíng)業(yè)稅，如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)，廣告促銷費(fèi)等。

⑤非正常損失的產(chǎn)成品耗用的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=產(chǎn)成品總成本×材料比例×稅率

5. 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法

運(yùn)往境外修理的貨物	以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格（不含運(yùn)保費(fèi)）
運(yùn)往境外加工的貨物	以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格?！?/td>
予以補(bǔ)稅的減免稅貨物	應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格 完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1－補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）] 不足一個(gè)月但超過(guò)15日的，按1個(gè)月算，不足15日的不算?！?/td>