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2023年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析（十四）：股東劃入資產(chǎn)
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯(cuò)誤率較高的題目，趕緊行動(dòng)起來，和小編一起回顧一下這類易錯(cuò)題涉及的知識點(diǎn)吧！
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，如果企業(yè)接受政府劃入資產(chǎn)既不是以股權(quán)投資方式也沒有指定專門用途，則下列處理正確的有（?。?。
A、企業(yè)應(yīng)按照政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
B、如果政府沒有確定接收價(jià)值，則應(yīng)按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入
C、如果企業(yè)采用的公允價(jià)值明顯不公允，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對此作出合理調(diào)整
D、企業(yè)應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D，如果政府確定了接收價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價(jià)值的，則按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。
【點(diǎn)評】本題考查企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)知識點(diǎn)內(nèi)容。參考以下總結(jié)：
（一）關(guān)于企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
情形 | 企業(yè)所得稅處理 |
| 縣級以上人民政府投資資產(chǎn) | 不屬于收入，按國家資本金（包括資本公積）處理，資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)按政府確定的接收價(jià)確定 |
| 縣級以上人民政府指定用途資產(chǎn) | 財(cái)政性資金性質(zhì)的，可作為不征稅收入 |
| 縣級以上人民政府無償劃入資產(chǎn) | 并入當(dāng)期應(yīng)稅收入如果政府沒有確定接收價(jià)值的，應(yīng)按資產(chǎn)的公允價(jià)值確定應(yīng)稅收入 |
（二）關(guān)于企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
情形 | 企業(yè)所得稅處理 |
| 正常投資 | 凡合同約定作為資本金（包括資本公積）已作會(huì)計(jì)處理：屬于正常接收投資行為，不能作為收入進(jìn)行所得稅處理；按公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ) |
| 確認(rèn)收入 | 凡作為收入處理的，按公允價(jià)值計(jì)入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，按公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ) |
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