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2021注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（四十一）
讓堅持成為一種習(xí)慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習(xí)題，趕緊行動起來吧！
1、多選題
下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有（?。?。
A、工商營業(yè)執(zhí)照
B、商標(biāo)注冊證
C、土地使用證
D、房屋產(chǎn)權(quán)證
【答案】
ABCD 【解析】
印花稅的“權(quán)利、許可證照”包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。 【提示】速記口訣：有房、有地、有商標(biāo)和專利，營業(yè)執(zhí)照一抽屜。
2、多選題
關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的有（?。?/p>
A、貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù)
B、以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù)
C、電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的購售電合同，以購銷合同列明的金額為計稅依據(jù)
D、由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料合計金額為計稅依據(jù)
【答案】
BC 【解析】
選項A,貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項D，對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。 3、多選題
下列合同中，免征印花稅的有（?。?。
A、無息貸款合同
B、與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同
C、已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本
D、記載資金的賬簿
【答案】
ABC 【解析】
選項D，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。 4、多選題
根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，納稅人違反以下（?。┮?guī)定的，稅務(wù)機關(guān)可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。
A、未在規(guī)定期限內(nèi)匯總繳納印花稅的
B、未妥善保存納稅憑證的
C、揭下印花稅票重用的
D、匯總繳納印花稅的憑證未按規(guī)定加注稅務(wù)機關(guān)指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊的
【答案】
BD 【解析】
納稅人違反以下規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款： （1）凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機關(guān)指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊后，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤?（2）納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；沒有明確規(guī)定的其余憑證，均應(yīng)在履行完畢后保存1年。 5、多選題
下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定的有（?。?。
A、申請人有義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50％以上支付給第三國（地區(qū)）居民
B、申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動
C、締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅或免稅
D、締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得征稅且實際稅率高于我國
【答案】
ABC 【解析】
下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定： 1.申請人有義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50％以上支付給第三國（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實的情形。 2.申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實質(zhì)性經(jīng)營活動。 3.締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。 4.在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。 5.在特許權(quán)使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。 6、多選題
下列關(guān)于國際稅收協(xié)定典型條款介紹的表述，正確的有（?。?。
A、一般情況下締約國一方居民因雇傭關(guān)系取得的工資薪金報酬應(yīng)在居民國征稅
B、締約國一方居民包括“該締約國、地方當(dāng)局或法定機構(gòu)”
C、我國的個人居民包括雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞
D、對新加坡居民身份的判定，應(yīng)按照新加坡的法律確定的標(biāo)準(zhǔn)進行
【答案】
ABD 【解析】
我國的個人居民包括在中國境內(nèi)有住所的中國公民和外國僑民。但不包括雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞。 7、多選題
非居民從中國境內(nèi)取得的所得中應(yīng)當(dāng)以收入全額作為計稅依據(jù)預(yù)提所得稅的有（?。?/p>
A、利息所得
B、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C、租金所得
D、特許權(quán)使用費所得
【答案】
ACD 【解析】
股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 更多推薦：
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