2020年注冊會計師考試《審計》練習題精選（四十九）

在備考2020年注冊會計師考試的時候，什么才是你最大的敵人？錯題！題做錯了，就說明這一部分的知識點，你掌握的還不是很好，需要進一步的學習。正保會計網(wǎng)校每天提供注冊會計師各科目每日一練試題，下面是針對上周每日一練中的易錯題，正保會計網(wǎng)校的老師進行的點評，快來一起看看吧！

1.多選題

在內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的說法中，正確的有（?。?。

A、超過實際執(zhí)行的重要性的賬戶，無論是在內(nèi)部控制審計還是財務(wù)報表審計中，通常情況下被認定為重要賬戶 

B、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其認定時應(yīng)當評價的風險因素，與財務(wù)報表審計相同 

C、如果某賬戶或列報可能存在一個錯報，該錯報單獨或連同其它錯報將導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，則該賬戶和列報為重要賬戶或列報 

D、在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當從定性和定量兩個方面作出評價，但無需考慮舞弊的影響 

【答案】BC 

【解析】

超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶，無論是在內(nèi)部控制審計還是財務(wù)報表審計中，通常情況下被認定為重要賬戶，選項A錯誤；在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當從定性和定量兩個方面作出評價，包括考慮舞弊的影響，選項D錯誤。  

2.單選題

在內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于選擇擬測試控制的基本要求的說法中，錯誤的是（　）。

A、對特定的相關(guān)認定而言，可能有多項控制用以應(yīng)對評估的錯報風險 

B、在確定是否測試某項控制時，注冊會計應(yīng)當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應(yīng)對評估的某項相關(guān)認定的錯報風險 

C、注冊會計師沒有責任對單項控制的有效性發(fā)表審計意見 

D、注冊會計師需測試與某項相關(guān)認定有關(guān)的所有控制 

【答案】D 

【解析】

注冊會計師沒有必要測試與某項認定有關(guān)的所有控制，選項D錯誤。   

3.單選題

在內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于審計范圍受到限制的說法中，錯誤的是（　）。

A、如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告 

B、在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并單設(shè)段落說明無法表示意見的實質(zhì)性理由 

C、在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計的特征 

D、只要認為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告 

【答案】C 

【解析】

注冊會計師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免報告使用者對無法表示意見的誤解。 

4.單選題

在內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于審計范圍受到限制的說法中，錯誤的是（?。?。

A、如果審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告  

B、在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并單設(shè)段落說明無法表示意見的實質(zhì)性理由  

C、在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計的特征  

D、只要認為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告  

【答案】C 

【解析】

注冊會計師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計報告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計的特征，以避免報告使用者對無法表示意見的誤解。   

5.單選題

在內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于選擇擬測試控制的基本要求的說法中，錯誤的是（?。?/p>

A、對特定的相關(guān)認定而言，可能有多項控制用以應(yīng)對評估的錯報風險 

B、在確定是否測試某項控制時，注冊會計應(yīng)當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應(yīng)對評估的某項相關(guān)認定的錯報風險 

C、注冊會計師沒有責任對單項控制的有效性發(fā)表審計意見 

D、注冊會計師需測試與某項相關(guān)認定有關(guān)的所有控制 

【答案】D

【解析】 注冊會計師沒有必要測試與某項認定有關(guān)的所有控制，選項D錯誤。

6.單選題

下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是（?。?。

A、注冊會計師不僅要關(guān)注針對財務(wù)報告的內(nèi)部控制，還需要關(guān)注非財務(wù)報告內(nèi)部控制 

B、在整合審計中，為保證企業(yè)內(nèi)部控制審計的有效性，注冊會計師在執(zhí)行控制測試時所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴的內(nèi)部控制期間錯開 

C、內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風險越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)客觀性、可靠性越強 

D、如果以前年度發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷未得到有效整改，則注冊會計師需要評價這些缺陷對當期的內(nèi)部控制審計意見的影響 

【答案】B 

【解析】

在整合審計中，注冊會計師執(zhí)行控制測試時所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴的內(nèi)部控制的期間保持一致。  

7.單選題

被審計單位在基準日前對存在缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，下列相關(guān)說法中，正確的是（　）。

A、如果整改后的控制運行有效，注冊會計師應(yīng)當?shù)贸隹刂朴行У慕Y(jié)論 

B、對于運行頻率為每天多次的控制，整改后控制的最少運行次數(shù)為25次，可以集中在一天 

C、如果整改后的控制尚未運行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當將其視為內(nèi)部控制在基準日存在重大缺陷 

D、對于運行頻率為每天1次的控制，整改后控制運行的最短期間為25天，且最少測試20個 

【答案】C 

【解析】

選項A，如果被審計單位在基準日前對存在缺陷的控制進行了整改，整改后的控制需要運行足夠長的時間，才能使注冊會計師得出其“是否有效”的審計結(jié)論；選項B，對于運行頻率為每天多次的控制，整改后控制運行的最少運行次數(shù)為25次，應(yīng)當分布于涵蓋多天的期間，通常不應(yīng)少于15天；選項D，對于運行頻率為每天1次的控制，整改后控制運行的最短期間為20天，且最少測試20個。   

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