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2020注會《會計》第二十章【答疑精華】：商譽的遞延所得稅
各位報考了2020年注冊會計師《會計》科目的考生們，大家跟上注會學習進度了嗎？注冊會計師的備考有些難度，在備考中難免會出現疑問，很多考生怕麻煩、不好意思來網校的答疑版問問題，所以網校為大家整理了在所有考生問題中精選的【答疑精華】。
以下是《會計》第二十章精華答疑內容
主題提問標題：商譽的遞延所得稅
提問內容：
老師，感覺商譽的遞延所得稅有點混，能否幫總結一下，免稅合并，應稅合并，同一控制，非同一控制，合并方，被合并方，包括特殊事項。謝謝！
老師回復：
前提：非同一控制下企業(yè)合并：假設產生商譽3000
吸收合并中的免稅合并：①賬面價值＝3000萬元，計稅基礎＝0萬元，初始確認時形成應納稅暫時性差異，但不確認遞延所得稅負債；
②該商譽在后續(xù)計量過程中計提減值準備時，不確認遞延所得稅影響。
吸收合并中的應稅合并：①賬面價值＝計稅基礎＝300萬元，初始確認時不產生暫時性差異；
②該商譽在后續(xù)計量過程中因計提減值準備，使得商譽的賬面價值小于計稅基礎，會產生可抵扣暫時性差異，應當確認相關的所得稅影響；
控股合并，不區(qū)分應稅合并或免稅合并：
①被購買方的可辨認資產和負債的計稅基礎維持原購買方的計稅基礎，而賬面價值應反映購買日的公允價值，由此產生的暫時性差異應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，對應科目為商譽。
②考慮所得稅影響后計算的商譽=合并成本-（被購買方原可辨認凈資產公允價值+遞延所得稅資產-遞延所得稅負債）×持股比例
③商譽在初始確認時，賬面價值＝3000萬元，計稅基礎＝0萬元，形成應納稅暫時性差異，但不確認遞延所得稅負債。
正保會計網校原創(chuàng)，轉載請注明出處
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