2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（十九）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

　　1.多選題

　　為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)立的控制程序包括（?。?。

　　A、開具賬單部門職員在開具每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

　　B、依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷售發(fā)票

　　C、獨(dú)立檢查銷售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性

　　D、將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。選項(xiàng)A與防止記錄虛假銷售有關(guān)；選項(xiàng)B與防止錯(cuò)誤計(jì)價(jià)有關(guān)；選項(xiàng)C與防止錯(cuò)誤計(jì)價(jià)有關(guān)；選項(xiàng)D防止遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)均有關(guān)。

　　2.多選題

　　在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的分析程序有（?。?。

　　A、將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較

　　B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較

　　C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較

　　D、比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。選項(xiàng)ABCD均屬于分析程序。

　　3.單選題

　　下列對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單供貨環(huán)境的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的表述中，不正確的是（　）。

　　A、倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨能夠有效控制發(fā)貨的完整性，與營(yíng)業(yè)收入的完整性認(rèn)定相關(guān)

　　B、倉(cāng)庫(kù)必須根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨能夠有效控制發(fā)貨的真實(shí)性，與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

　　C、倉(cāng)庫(kù)根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨，并編制連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

　　D、連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單與營(yíng)業(yè)收入的完整性認(rèn)定相關(guān)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)。選項(xiàng)A，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨能夠有效控制發(fā)貨的真實(shí)性，與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。

　　4.單選題

　　下列有關(guān)舞弊的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（?。?。

　　A、舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、需要引起對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)警覺的事實(shí)或情況

　　B、未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品，這種情況通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象

　　C、未經(jīng)客戶同意，將商品運(yùn)送到銷售合同約定地點(diǎn)以外的其他地點(diǎn)，這種情況通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象

　　D、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象表明發(fā)生了舞弊

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)程序。存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施。

　　5.單選題

　　下列審計(jì)程序中，與驗(yàn)證銷售的截止認(rèn)定最不相關(guān)的是（?。?/p>

　　A、選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的收入明細(xì)賬，與原始憑證的金額進(jìn)行比較，確定是否正確

　　B、選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬的日期進(jìn)行核對(duì)，以確定是否存在跨期現(xiàn)象

　　C、取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

　　D、結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是銷售的截止測(cè)試。A選項(xiàng)主要證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性或計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，而不是截止認(rèn)定。

　　6.多選題

　　下列被審計(jì)單位對(duì)于職責(zé)分離的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，正確的有（?。?。

　　A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的記賬人員與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬和應(yīng)收賬款總賬的記賬人員分離

　　B、辦理銷售、發(fā)貨和收款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)相互分離

　　C、銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款

　　D、銷售談判人員與簽訂合同的人員應(yīng)相互分離

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。選項(xiàng)A，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬應(yīng)由登記應(yīng)收賬款之外的人員獨(dú)立登記。

　　7.單選題

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)過對(duì)其內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)，甲公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制并不能令注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將應(yīng)收賬款的函證時(shí)間安排在（?。?。

　　A、資產(chǎn)負(fù)債表日后，但與之接近的日期

　　B、資產(chǎn)負(fù)債表日前，但與之接近的日期

　　C、預(yù)審的日期

　　D、審計(jì)工作結(jié)束日

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的函證程序。在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況下，函證應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)期進(jìn)行，且與資產(chǎn)負(fù)債表日越接近越好。

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