[稅法班級(jí)-拉練集訓(xùn)]2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》習(xí)題測(cè)試三

　　2015年注會(huì)考試越來越近，這個(gè)緊張而關(guān)鍵的時(shí)刻終于到來，“拉練”是部隊(duì)的一項(xiàng)最重要訓(xùn)練內(nèi)容，在拉練過程中，士兵會(huì)在一種殘酷的壓力下磨勵(lì)自己，變得攻無不克、戰(zhàn)無不勝。在考試這場(chǎng)戰(zhàn)爭(zhēng)中，提高應(yīng)試能力更離不開拉練，好的成績(jī)是拉練出來的，為了成就輝煌，網(wǎng)校論壇特舉行《拉練集訓(xùn)、鏖戰(zhàn)注會(huì)、共創(chuàng)輝煌》活動(dòng)。

　　測(cè)試內(nèi)容：第五章、第六章、第七章

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年1月收購(gòu)煙葉2000公斤，合計(jì)支付收購(gòu)金額30萬元，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票。下列表述正確的是（ ）。

　　A、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬元

　　B、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬元

　　C、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬元

　　D、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬元

　　2、某工業(yè)企業(yè)2014年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和準(zhǔn)予扣除的開發(fā)費(fèi)用共計(jì)3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元（其中印花稅2.5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（ ）。

　　A、96.75萬元

　　B、97.50萬元

　　C、306.75萬元

　　D、307.50萬元

　　3、下列屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是（ ）。

　　A、應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶

　　B、噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶

　　C、捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　D、在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于防疫隔離并不上下客貨的船舶

　　4、某市一建筑公司本月實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅10萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞收入40萬元，被查補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅，并處3倍罰金，則應(yīng)繳納、查補(bǔ)和處罰（處罰方法同營(yíng)業(yè)稅）的城建稅為（ ）。

　　A、3360元

　　B、10360元

　　C、130360元

　　D、133360元

　　5、某公司經(jīng)批準(zhǔn)2012年6月1日進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣800萬元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2014年5月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)（再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅之日關(guān)稅稅率為10%）。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（ ）萬元。

　　A、24

　　B、32

　　C、48

　　D、80

　　6、關(guān)稅申報(bào)時(shí)間，符合我國(guó)規(guī)定的是（ ）。

　　A、進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的12小時(shí)以前

　　B、進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起15日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的卸貨的24小時(shí)以前

　　C、進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的15日以內(nèi)

　　D、進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時(shí)以前

　　7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（ ）。

　　A、公司與公司之間互換房產(chǎn)

　　B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

　　C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

　　D、雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

　　8、某公司于2014年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200萬元，簽訂轉(zhuǎn)讓合同。該辦公用房2010年1月購(gòu)入，購(gòu)房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格，應(yīng)納土地增值稅的增值額是（ ）。（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，不考慮地方教育附加）

　　A、90.1萬元

　　B、162.2萬元

　　C、170.2萬元

　　D、173.4萬元

　　9、2014年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購(gòu)未稅鎳礦石。在計(jì)算代扣代繳資源稅時(shí)，該礦石適用的稅率是（ ）。

　　A、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額

　　B、鎳礦石收購(gòu)地適用的單位稅額

　　C、鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額

　　D、該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額

　　10、某鹽場(chǎng)2014年10月生產(chǎn)液體鹽150萬噸，銷售30萬噸；另以自產(chǎn)液體鹽100萬噸和外購(gòu)液體鹽130萬噸共加工成固體鹽150萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為12元／噸和20元／噸，外購(gòu)液體鹽資源稅稅額為10元／噸。2014年10月該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅（ ）萬元。

　　A、1700

　　B、1440

　　C、1930

　　D、2060

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。

　　A、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送使用當(dāng)天繳納資源稅

　　B、分期收款銷售方式，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅

　　C、代扣代繳資源稅，支付首筆貨款當(dāng)天扣繳資源稅

　　D、預(yù)收貨款銷售方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅

　　2、下列表述中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）。

　　A、國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，也要代征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C、城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致

　　D、納稅人因延遲繳納而補(bǔ)繳“三稅”的，城建稅應(yīng)同時(shí)補(bǔ)繳

　　3、下列各項(xiàng)目中，不計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的有（ ）。

　　A、買方為購(gòu)買進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用

　　B、進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口后的維修服務(wù)費(fèi)用

　　C、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地起卸后的運(yùn)輸裝卸費(fèi)

　　D、為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用

　　4.下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有（ ）。

　　A、國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

　　B、稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

　　C、對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行評(píng)估增值的房產(chǎn)

　　D、因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)

　　5、位于天津市的某飾品商城（一般納稅人）2014年5月取得如下收入：零售金銀首飾取得收入1170萬元，其他裝飾品收入836萬元，單獨(dú)出租柜臺(tái)取得收入120萬元，本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額256萬元。下列說法正確的有（ ）。

　　A、應(yīng)納增值稅35.47萬元

　　B、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅6萬元

　　C、應(yīng)納消費(fèi)稅50萬元

　　D、應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加9.15萬元

　　6.青島某化工廠為增值稅一般納稅人，2014年11月份從美國(guó)進(jìn)口一批原材料，價(jià)格折合人民幣1000萬元，化工廠支付購(gòu)貨傭金10萬元，運(yùn)抵青島港口起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)為20萬元，企業(yè)繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)后海關(guān)放行。已知關(guān)稅稅率為20%，則該化工廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為（ ）。

　　A、應(yīng)繳納關(guān)稅204萬元

　　B、應(yīng)繳納關(guān)稅206萬元

　　C、應(yīng)繳納增值稅208.08萬元

　　D、應(yīng)繳納城建稅14.57萬元

　　7.下列關(guān)于進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率的表述，正確的有（ ）。

　　A、按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變需予補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅

　　B、屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅

　　C、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　D、溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅時(shí)，如原進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅

　　8、下列贈(zèng)與行為不屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。

　　A、甲某將房產(chǎn)贈(zèng)與兒子

　　B、乙某膝下無子，將房產(chǎn)贈(zèng)與對(duì)其贍養(yǎng)的侄子

　　C、丙某將房產(chǎn)通過國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與希望工程基金會(huì)

　　D、丁某通過境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體贈(zèng)與全國(guó)老年基金會(huì)

　　9、下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（ ）。

　　A、實(shí)行從價(jià)定率征收的以銷售額為計(jì)稅依據(jù)

　　B、實(shí)行從量定額征收的以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

　　C、納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，不用繳納資稅

　　D、納稅人在資源稅納稅申報(bào)時(shí)，除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)稅和減免稅項(xiàng)目分別計(jì)算和報(bào)送

　　10.對(duì)于未在關(guān)稅繳納期限內(nèi)繳納稅款的納稅人，海關(guān)有權(quán)進(jìn)行強(qiáng)制征收，下列有關(guān)強(qiáng)制征收的說法正確的有（ ）。

　　A、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收

　　B、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起1個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施

　　C、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之三的比例按日征收

　　D、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施

　　三、綜合題

　　1.某房地產(chǎn)開發(fā)上市公司，2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　（1）1月通競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬元；

　　（2）以上述土地開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；

　?。?）住宅樓開發(fā)成本3000萬元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬元，包括超過銀行同類同期貸款利率的利息40萬元；

　　（4）寫字樓開發(fā)成本4000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；

　?。?）與住宅樓配套的會(huì)所開發(fā)成本480萬元，無法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，根?jù)相關(guān)規(guī)定，會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；

　?。?）9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬元；將寫字樓作價(jià)9000萬元與他人聯(lián)營(yíng)開設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到250萬元。

　　其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　?。?）計(jì)算公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)；

　　（2）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額；

　?。?）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額；

　　（4）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目；

　?。?）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅費(fèi)；

　?。?）計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　2.某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　?。?）專門開采天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米。

　?。?）銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額148400萬元。

　?。?）以原煤直接加工洗煤120萬噸，全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額72000萬元。

　?。?）企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸，同類產(chǎn)品不含增值稅市場(chǎng)售價(jià)為132.5萬元。

　?。?）銷售天然氣37000千立方米（含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米），取得不含稅銷售額7400萬元。

　?。?）購(gòu)入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元，原材料和低值易耗品均已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　（7）購(gòu)進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺(tái)設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。

　　已知：資源稅稅率，原煤為5%，天然氣為6%；洗選煤的折算率為70%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　?。?）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。

　　（2）計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

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