[審計班級-拉練集訓(xùn)]2015年注冊會計師《審計》習(xí)題測試一

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　　測試內(nèi)容：函證

　　一、單選題（建議一題用時1分鐘）

　　1.注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據(jù)的是（）。

　　A.應(yīng)收賬款的存在

　　B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值

　　C.應(yīng)收賬款金額的準確性

　　D.應(yīng)收賬款是否歸屬于被審計單位

　　2.下列關(guān)于免責(zé)條款或限制條款對詢證函回函可靠性的影響的表述中，錯誤的是（）。

　　A.免責(zé)條款可能不會影響回函信息的可靠性

　　B.限制條款可能不會影響回函信息的可靠性

　　C.免責(zé)條款“本回復(fù)僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”可能不會影響回函的可靠性

　　D.限制條款“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”可能不會影響回函的可靠性

　　3.下列關(guān)于回函中免責(zé)條款或限制條款的說法中，錯誤的是（）。

　　A.格式化的免責(zé)條款可能不會影響所確認信息的可靠性

　　B.限制條款如果與所測試的認定無關(guān)，也不會導(dǎo)致回函失去可靠性

　　C.特殊情況下，如果限制條款產(chǎn)生的影響難以確定，注冊會計師應(yīng)確定其對審計意見的影響

　　D.限制條款可能使注冊會計師對回函中所包含信息的完整性、準確性或注冊會計師能夠信賴其所含信息的程度產(chǎn)生懷疑

　　4.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

　　A.審計證據(jù)是形成審計意見的基礎(chǔ)

　　B.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以滿足發(fā)表審計意見的要求

　　C.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)

　　D.如果沒有會計記錄中包含的信息，可能無法識別重大錯報風(fēng)險，如果沒有其他信息，審計工作將無法進行

　　5.下列不屬于注冊會計師獲取的用作審計證據(jù)的其他信息的是（）。

　　A.考勤卡和其他工時記錄

　　B.會議記錄

　　C.分析師的報告

　　D.詢證函的回函

　　6.以下針對審計證據(jù)可靠性的比較結(jié)論中，正確的是（）。

　　A.銷售單比發(fā)貨憑證更可靠

　　B.工資計算單比工資發(fā)放單更可靠

　　C.應(yīng)付賬款明細賬比購貨合同更可靠

　　D.存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠

　　7.下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當性的關(guān)系的表述中，錯誤的是（）。

　　A.審計證據(jù)的充分性和適當性缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的

　　B.審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性

　　C.如果審計證據(jù)與審計目標不相關(guān)，那么通過獲取更多的審計證據(jù)可以彌補該缺陷

　　D.如果獲取的審計證據(jù)不可靠，那么即使獲取更多的審計證據(jù)也不能彌補該缺陷

　　8.下列所實施函證程序獲取的審計證據(jù)與審計目標最相關(guān)的是（）。

　　A.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應(yīng)收賬款的低估

　　B.采用不列明賬戶余額信息的函證方式函證應(yīng)收賬款的高估

　　C.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應(yīng)付賬款的低估

　　D.采用消極的函證方式函證應(yīng)付賬款的高估

　　9.以下關(guān)于注冊會計師運用的審計程序的表述中，不正確的是（）。

　　A.觀察程序獲取的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

　　B.作為其他審計程序的補充，詢問程序廣泛運用于整個審計過程中

　　C.重新計算可以通過手工方式或電子方式進行

　　D.分析程序可以用作風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序

　　10.注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據(jù)的是（）。

　　A.應(yīng)收賬款的存在

　　B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值

　　C.應(yīng)收賬款金額的準確性

　　D.應(yīng)收賬款是否歸屬于被審計單位

　　11.關(guān)于注冊會計師采用消極的函證方式的表述中，正確的是（）。

　　A.被詢證者僅在同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

　　B.積極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)比未收到消極式詢證函的回函提供的審計證據(jù)說服力強

　　C.如果詢證函中信息對被詢證者不利，被詢證者回函的可能性相對較小

　　D.在考慮應(yīng)付賬款低估時，向供應(yīng)商發(fā)出消極式詢證函可能是無效的程序

　　12.注冊會計師不應(yīng)當采用下列（）方式發(fā)出和收回詢證函。

　　A.注冊會計師直接到郵局投遞詢證函

　　B.注冊會計師委托被審計單位到郵局郵寄封存完好的詢證函

　　C.注冊會計師在被審計單位員工的陪同下將詢證函送至被詢證者

　　D.注冊會計師通過電子郵件寄發(fā)詢證函

　　13.在財務(wù)報表審計中，關(guān)于注冊會計師運用分析程序的目的的說法中，錯誤的是（）。

　　A.運用于風(fēng)險評估程序以了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險

　　B.運用于實質(zhì)性程序以將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平

　　C.運用于總體復(fù)核以確定財務(wù)報表整體是否與對被審計單位的了解一致

　　D.運用于控制測試以將認定層次的控制風(fēng)險降至可接受的水平

　　14.下列（）情形中，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　A.重大錯報風(fēng)險較高，且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系

　　B.重大錯報風(fēng)險較高，且數(shù)據(jù)之間具有波動的預(yù)期關(guān)系

　　C.重大錯報風(fēng)險較低，且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系

　　D.重大錯報風(fēng)險較低，且數(shù)據(jù)之間具有波動的預(yù)期關(guān)系

　　15.下列關(guān)于實質(zhì)性分析程序的表述中，錯誤的是（）。

　　A.實質(zhì)性分析程序提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)

　　B.在針對同一認定實施細節(jié)測試時，特定的實質(zhì)性分析程序也可能視為是適當?shù)?/p>

　　C.實質(zhì)性分析程序適用于所有的財務(wù)報表認定，但不是必須要實施的程序

　　D.實質(zhì)性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充程序

　　二、多項選擇題（建議一題用時1.5分鐘）

　　1.在設(shè)計詢證函時，注冊會計師應(yīng)當考慮的可能影響函證可靠性的因素主要包括（）。

　　A.函證的方式

　　B.擬函證信息的性質(zhì)

　　C.被詢證者易于回函的信息類型

　　D.以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗

　　2.在函證過程中，注冊會計師應(yīng)對舞弊風(fēng)險跡象保持警覺。下列各項中表明存在舞弊風(fēng)險跡象的有（）。

　　A.不正常的回函率

　　B.從私人電子信箱發(fā)送的回函

　　C.管理層不允許寄發(fā)詢證函

　　D.收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函

　　3.審計證據(jù)包括會計記錄中所含有的信息，那么以下屬于會計記錄的有（）。

　　A.與競爭者的比較數(shù)據(jù)

　　B.明細分類賬

　　C.支持成本分配、計算等的手工計算表和電子數(shù)據(jù)表

　　D.個別支付記錄和人事檔案

　　4.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)具有重大不一致，則注冊會計師的正確做法有（）。

　　A.出具否定意見的審計報告

　　B.在審計報告中增加強調(diào)事項段

　　C.擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決

　　D.針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證

　　5.在判斷審計證據(jù)的可靠性時，注冊會計師通常會考慮的原則有（）。

　　A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

　　B.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠

　　C.以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

　　D.從傳真件獲取的審計證據(jù)比從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)可靠

　　6.下列審計程序中，既可以用于風(fēng)險評估程序，又可以用于控制測試的有（）。

　　A.詢問

　　B.分析程序

　　C.觀察

　　D.檢查

　　7.注冊會計師在確定是否有必要實施函證以獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應(yīng)當考慮（）因素。

　　A.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿

　　B.函證程序針對的認定

　　C.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險

　　D.預(yù)期被詢證者的客觀性

　　8.在設(shè)計詢證函時，注冊會計師應(yīng)當考慮的可能影響函證可靠性的因素主要包括（）。

　　A.函證的方式

　　B.擬函證信息的性質(zhì)

　　C.被詢證者易于回函的信息類型

　　D.以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗

　　9.當同時存在（）情況時，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式。

　　A.預(yù)期不存在大量錯誤

　　B.重大錯報風(fēng)險評估為低水平

　　C.涉及大量余額較小的賬戶

　　D.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證

　　10.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

　　A.可獲得信息的來源

　　B.可獲得信息的可比性

　　C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性

　　D.與信息編制相關(guān)的控制

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