2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的核心內(nèi)容，而且在考試大綱中對(duì)本章的主要內(nèi)容要求達(dá)到第三能力等級(jí)。所以，考生應(yīng)將本章作為非常重要的知識(shí)掌握。由于本章理論性較強(qiáng)，在考試時(shí)會(huì)更多的將本章的內(nèi)容同審計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合考查各種題型，特別是綜合題（從07年起一直考查）；同時(shí)本章還可單獨(dú)出客觀題或簡答題。

第七章《風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估》強(qiáng)化練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是（?。?。

　　A、內(nèi)部控制中人工成分和自動(dòng)化成分的組合，因被審計(jì)單位使用信息技術(shù)的性質(zhì)和復(fù)雜程度而異

　　B、人工系統(tǒng)的控制可能包括對(duì)交易的批準(zhǔn)和復(fù)核，編制調(diào)節(jié)表并對(duì)調(diào)節(jié)項(xiàng)目進(jìn)行跟進(jìn)

　　C、被審計(jì)單位可能采用自動(dòng)化程序生成、記錄、處理和報(bào)告交易，在這種情況下以電子文檔取代紙質(zhì)文件

　　D、信息系統(tǒng)中的控制全部是自動(dòng)化控制

　　2、下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是（?。?。

　　A、詢問本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用

　　B、除非存在某些可以使得控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以測試控制運(yùn)行的有效性

　　C、獲取某一人工控制在某一時(shí)點(diǎn)得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，并不能證明該控制在所審計(jì)期間內(nèi)的其他時(shí)點(diǎn)也有效運(yùn)行

　　D、任何情況下，對(duì)內(nèi)部控制的了解均不能替代控制測試

　　3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解的以下事項(xiàng)中，屬于行業(yè)狀況的是（?。?。

　　A、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

　　B、國家的特殊監(jiān)管要求

　　C、與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化

　　D、是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有（?。?。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)

　　B、如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)

　　C、如果不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性

　　D、對(duì)于重要的業(yè)務(wù)流程，不管是人工控制還是自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測試

　　2、以下選項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的有（　）。

　　A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

　　B、對(duì)控制的監(jiān)督

　　C、控制目的

　　D、控制測試

參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】信息技術(shù)系統(tǒng)中的控制是自動(dòng)化控制（如嵌入計(jì)算機(jī)程序的控制）和人工控制的組合。所有的自動(dòng)應(yīng)用控制都會(huì)有一個(gè)人工控制與之相對(duì)應(yīng)。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】由于信息技術(shù)處理程序的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對(duì)控制運(yùn)行有效性測試的目標(biāo)，這取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制（如針對(duì)程序變更的控制）的評(píng)估和測試。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BCD均屬于法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容，選項(xiàng)A是屬于行業(yè)狀況的因素。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)。

　　2、

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】內(nèi)部控制包括5個(gè)要素，除了包括AB選項(xiàng)，還包括控制環(huán)境、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)3個(gè)要素。

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