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2015年注冊會計師考試《稅法》第三章消費稅法是比較重要的稅種之一??荚囍袉芜x題、多選題、計算題,綜合題也會涉及,本章分數(shù)一般在10分以內(nèi)。
第三章《消費稅法》強化練習
一、單項選擇題
1、某外貿(mào)公司2014年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入實木地板一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元、增值稅4.25萬元,支付購買實木地板的運輸費用3萬元,當月將該批實木地板全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口實木地板應退的消費稅為( )。
A、1.25萬元
B、8.4萬元
C、9.7萬元
D、10.5萬元
2、下列行為涉及的貨物,屬于消費稅征稅范圍的是( )。
A、批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙
B、不含增值稅每只在10000元以下的手表
C、鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙
D、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾
3、根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定,下列車輛屬于應稅小汽車征稅范圍的是(?。?/p>
A、電動汽車
B、高爾夫球車
C、用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車
D、雪地車
二、多項選擇題
1、下列關于消費稅納稅義務人的說法,不正確的有(?。?。
A、零售金銀首飾的納稅人是消費者
B、攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者
C、委托加工實木地板的納稅人是受托方
D、從事卷煙批發(fā)業(yè)務的納稅人是卷煙批發(fā)商
2、關于金銀首飾征收消費稅,下列表述正確的有(?。?。
A、翻新改制金銀首飾征收消費稅
B、金基首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費稅
C、金銀首飾連同包裝物一起銷售的,不論是否單獨計價,均應并入銷售額征收消費稅
D、帶料加工的金銀首飾,其納稅義務發(fā)生時間為委托方提貨的當天
參考答案及解析:
一、單項選擇題
1、
【正確答案】A
【答案解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口,應該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款,應退消費稅=25×5%=1.25(萬元)。
2、
【正確答案】D
【答案解析】選項A,批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙,不征收消費稅;選項B,高檔手表征收消費稅,(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表征收消費稅;選項C,體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線,不征收消費稅。
3、
【正確答案】C
【答案解析】用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤(車架)或用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】AC
【答案解析】選項A,零售金銀首飾的納稅人是零售單位;選項C,委托加工實木地板的納稅人是委托方,受托方只是代收代繳。
2、
【正確答案】ACD
【答案解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的應稅消費品不包括鍍金首飾。
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