2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)：審計(jì)證據(jù)

　　2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》第三章審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，本章也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理論知識(shí)中重要的內(nèi)容。本章知識(shí)不僅可以單獨(dú)出客觀題，還可以結(jié)合實(shí)務(wù)考查簡(jiǎn)答題或在綜合題中涉及，尤其是函證和分析程序的考查。

第三章《審計(jì)證據(jù)》強(qiáng)化練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、為了幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成總體結(jié)論而設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序的階段是（?。?。

　　A、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　B、實(shí)質(zhì)性程序

　　C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　D、總體復(fù)核階段

　　2、在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要使用分析程序的是（　）。

　　A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B、用作實(shí)質(zhì)性程序，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

　　C、執(zhí)行控制測(cè)試，測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性

　　D、對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

　　3、下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是（?。?。

　　A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序

　　B、實(shí)質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅依靠實(shí)質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C、在對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)，可實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　D、分析程序的資料主要涉及財(cái)務(wù)信息，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師視需要也可以利用非財(cái)務(wù)信息

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，實(shí)施分析程序的目的有（　）。

　　A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制

　　C、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　2、在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的分析程序包括（?。?/p>

　　A、將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較

　　B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較

　　C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較

　　D、比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況

參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)，總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序的目的是幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成總體結(jié)論。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B不正確；分析程序不能用于控制測(cè)試，選項(xiàng)C不正確；針對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)D不正確。

　　3、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，可運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序；實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】分析程序不能用于了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

　　2、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上均為對(duì)收入常用的分析程序。

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