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為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年注冊會計(jì)師考試時更快的掌握相應(yīng)知識點(diǎn),正保會計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊會計(jì)師《審計(jì)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,夢想成真。
1、單選題
B公司是A集團(tuán)的下屬全資子公司,其2013年度由C注冊會計(jì)師審計(jì)。D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A集團(tuán)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。C注冊會計(jì)師的審計(jì)工作并非基于集團(tuán)審計(jì)目的。下列說法中正確的是( )。
A、C注冊會計(jì)師是組成部分注冊會計(jì)師
B、B公司因?yàn)槭茿集團(tuán)全資子公司,D注冊會計(jì)師應(yīng)將其確定為重要組成部分
C、D注冊會計(jì)師可以考慮利用C注冊會計(jì)師的工作
D、D注冊會計(jì)師應(yīng)親自對B公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念;選項(xiàng)A,組成部分注冊會計(jì)師,是指基于集團(tuán)審計(jì)目的,按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求,對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計(jì)師;選項(xiàng)B,重要組成部分,是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分:(1)單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性;(2)由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況,可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。從題干信息無法判斷B公司是否應(yīng)確定為重要組成部分(不能因?yàn)槭侨Y子公司就確定為重要組成部分);選項(xiàng)D,如果B公司不是重要組成部分,可以僅實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序,不一定必須執(zhí)行審計(jì)工作。
2、單選題
下列有關(guān)審計(jì)會計(jì)估計(jì)的說法中,錯誤的是( )。
A、在識別和評估與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定
B、會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異,并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)
C、高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
D、在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評價(jià)被審計(jì)單位管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時,應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì),直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是合理的
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的是會計(jì)估計(jì)審計(jì)——識別可能存在管理層偏向的跡象;由于會計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性,管理層作出的會計(jì)估計(jì)發(fā)生重大錯報(bào)的可能性較大,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定,確定會計(jì)估計(jì)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。
3、多選題
上期財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊會計(jì)師審計(jì),在本期審計(jì)時,注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)期初余額存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào),注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施可能會有( )。
A、告知管理層
B、直接告知前任注冊會計(jì)師
C、就前任注冊會計(jì)師的審計(jì)問題出具保留意見的審計(jì)報(bào)告
D、就該事項(xiàng)對本期報(bào)表的影響出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考查的是期初余額審計(jì)的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告;注冊會計(jì)師應(yīng)考慮提請管理層告知前任注冊會計(jì)師。
4、多選題
如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì),注冊會計(jì)師可以通過查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)。下列有關(guān)說法中,正確的有( )。
A、注冊會計(jì)師需要查閱前任注冊會計(jì)師編制的全部工作底稿內(nèi)容,以充分了解期初余額的情況
B、注冊會計(jì)師需要考慮前任注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力
C、在與前任注冊會計(jì)師溝通時,應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德守則
D、在溝通中如發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)時,應(yīng)告知前任并采取相應(yīng)的措施
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考查的是期初余額的審計(jì)程序;選項(xiàng)A,注冊會計(jì)師查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿的重點(diǎn)通常限于對本期審計(jì)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。
5、多選題
下列屬于在財(cái)務(wù)方面可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)有( )。
A、壞賬大幅度增加
B、需要尋求新的資金來源或融資方式
C、在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定區(qū)(如高通脹國家)有重大經(jīng)營活動
D、對被審計(jì)單位的經(jīng)營和財(cái)務(wù)報(bào)告存在監(jiān)管要求
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考查的是了解被審計(jì)單位針對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動;選項(xiàng)C,屬于經(jīng)營方面的事項(xiàng);選項(xiàng)D,屬于其他方面的事項(xiàng)。
6、單選題
注冊會計(jì)師可能作出的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì),以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì),下列說法中不正確的是( )。
A、如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法,以確定注冊會計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時已考慮了相關(guān)變量,并評價(jià)與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異
B、如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)模詴?jì)師應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)來縮小區(qū)間估計(jì),直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理
C、如果不具備專業(yè)勝任能力,注冊會計(jì)師沒有必要作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)
D、注冊會計(jì)師可能作出的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)與評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)有差異,并不能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的是會計(jì)估計(jì)審計(jì)中CPA應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn);會計(jì)估計(jì)屬于審計(jì)中的一部分,盡管不具備專業(yè)勝任能力,但注冊會計(jì)師仍可以采用其他的方法來做出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)。
7、單選題
下列有關(guān)注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮的說法中,正確的是( )。
A、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估,注冊會計(jì)師沒有責(zé)任對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估
B、除詢問管理層外,注冊會計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序,以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況
C、如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性,且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露,應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
D、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時,假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去,而可預(yù)見的將來通常是指審計(jì)報(bào)告日后12個月
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)中針對識別出事項(xiàng)或情況時實(shí)施追加的審計(jì)程序;選項(xiàng)A,注冊會計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估,注冊會計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在;選項(xiàng)C,如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性,且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露,應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見,并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段;選項(xiàng)D,持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時,假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去,而可預(yù)見的將來通常是指財(cái)務(wù)報(bào)表日后(而非審計(jì)報(bào)告日后)12個月。
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