2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十五）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

　　1.多選題

　　下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有（?。?。

　　A、銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，銷售折扣不得從銷售額中扣除

　　B、直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

　　C、金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　D、一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】以舊換新，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格，但是金銀首飾除外，對(duì)于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。

　　2.多選題

　　納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，下列關(guān)于其增值稅處理的表述中，正確的有（　）。

　　A、涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

　　B、涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，照常納稅

　　C、尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得由新納稅人抵扣

　　D、尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

　　3.單選題

　　某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2015年5月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元；裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實(shí)木地板200箱，已知上月外購實(shí)木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅（?。┤f元。（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率5%）

　　A、5

　　B、20

　　C、4.5

　　D、8

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=240÷300×（200+300）×5%-300×5%×80%=8（萬元）

　　4.單選題

　　關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，不符合政策規(guī)定的是（?。?。

　　A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天

　　B、某電池企業(yè)采用賒銷方式銷售電池，合同約定收款日期為5月30日，實(shí)際收到貨款為6月15日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月30日

　　C、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售化妝品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出化妝品的當(dāng)天

　　D、某汽車廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當(dāng)天

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　5.多選題

　　下列委托加工行為中，受托方（非個(gè)體工商戶）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有（　）。

　　A、卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托加工一批煙絲，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　B、某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成大貨車自用

　　C、某企業(yè)委托加工一批化妝品，收回后作為福利發(fā)放給職工

　　D、某戲劇院委托加工卸裝油提供給戲劇演員使用

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】大貨車、卸裝油都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

　　6.多選題

　　某日化廠為增值稅一般納稅人，2015年8月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款150萬元、增值稅25.5萬元；從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅香水，取得普通發(fā)票，注明金額28.41萬元，全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品；支付不含稅購貨運(yùn)費(fèi)10萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；銷售化妝品－口紅取得銷售額106萬元，銷售痱子粉取得收入3萬元，銷售化妝盒套裝取得銷售額48萬元（其中包括價(jià)值28萬元的化妝品和20萬元的護(hù)膚護(hù)發(fā)品）；將200套化妝禮品盒抵頂供貨商貨款；月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)丟失一部分化妝品，賬面成本1.3萬元，成本中外購貨物的比重為70%。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（?。?。（化妝禮品盒的平均售價(jià)為420元/盒，最高售價(jià)為480元/盒，題中的價(jià)格除特別說明外均為不含稅價(jià)格，本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認(rèn)證）

　　A、本月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.15萬元

　　B、本月購進(jìn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25.5萬元

　　C、本月應(yīng)納增值稅1.67萬元

　　D、本月應(yīng)納消費(fèi)稅49.08萬元

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=1.3×70%×17%=0.15（萬元）

　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=25.5+10×11%-0.15=26.45（萬元）

　　應(yīng)納增值稅=（106+3+48+200×420÷10000）×17%-26.45=1.67（萬元）

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=（106+48+200×480÷10000）×30%=49.08（萬元）

　　將自產(chǎn)化妝禮品盒抵頂供貨商貨款增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)不相同，增值稅按平均售價(jià)，消費(fèi)稅按最高售價(jià)。

　　7.單選題

　　下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（?。?。

　　A、影視演員用的卸裝油

　　B、體育上用的鞭炮引線

　　C、價(jià)值為1000元的手表

　　D、裝飾用的涂料

　　【正確答案】D

　　【答案解析】舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油不屬于“化妝品”稅目征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線不屬于“鞭炮、焰火”稅目，不征收消費(fèi)稅；銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征收消費(fèi)稅，10000元以下的手表不征收消費(fèi)稅。

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