2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（九）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快。

1.單選題

某工業(yè)企業(yè)2013年度全年銷售收入為1800萬元，下屬汽車隊運輸勞務收入300萬元，投資于境內(nèi)居民企業(yè)取得權益性投資收益60萬元。發(fā)生銷售成本1000萬元、財務費用150萬元、管理費用220萬元（其中業(yè)務招待費50萬元）、銷售費用300萬元、繳納營業(yè)稅15萬元、繳納增值稅115萬元、繳納城市維護建設稅9.1萬元、繳納教育費附加3.9萬元、繳納地方教育附加2.6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中合同違約金支出10萬元、通過公益性社會團體向災區(qū)捐款25萬元，則該企業(yè)2013年度應納所得稅稅額為（　）。

A、96.63萬元

B、106.75萬元

C、78萬元

D、100.98萬元

【正確答案】D

【答案解析】業(yè)務招待費扣除限額＝（1800＋300）×5‰＝10.5（萬元）<50×60%＝30（萬元），只能扣除10.5萬元。

企業(yè)2013年度會計利潤＝1800＋300＋60－1000－150－220－300－15－9.1－3.9－2.6－10－25＝424.4（萬元）。

捐贈限額＝424.4×12%＝50.93（萬元），實際發(fā)生25萬元，可以全額扣除。

企業(yè)2013年度應納稅所得額＝424.4＋（50－10.5）－60＝403.9（萬元）。

企業(yè)2013年度應納所得稅＝403.9×25%＝100.98（萬元）。

2.多選題

下列按25%計算企業(yè)所得稅額的企業(yè)有（?。?/p>

A、當年未享受免稅優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內(nèi)符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)

B、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)所取得的與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)所得

C、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

D、實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的某企業(yè)

【正確答案】BD

【答案解析】選項A，適用稅率10%；選項C，在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)，適用稅率10%。

3.多選題

下列關于一般收入的確認的說法不正確的有（?。?。

A、企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料耗品以及其他存貨取得的收入屬于銷售貨物收入

B、企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入不屬于銷售貨物收入

C、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入

D、納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照賬面價值確定收入

【正確答案】BD

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅一般收入的知識點。企業(yè)銷售包裝物、低值易耗品取得的收入屬于銷售貨物收入；納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入。

4.多選題

依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)銷售商品同時滿足下列（?。l件的，應確認收入的實現(xiàn)。

A、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)將商品所有權相關的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

B、企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常的與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制

C、收入金額能夠可靠地計量

D、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

【正確答案】ABCD

【答案解析】選項ABCD均符合題意。

5.多選題

下列項目中，不可以從應納稅所得額中扣除的有（?。?。

A、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用

B、向股東分配的利潤

C、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

D、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

【正確答案】BCD

【答案解析】向股東分配的利潤、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

6.單選題

張某是A公司職工，由于張某所在的A公司比較清閑，張某同時在B公司兼職，每月從A公司取得工資2000元，從B公司取得收入1500元，則張某就這些收入的個稅處理正確的是（?。?/p>

A、張某應就A、B公司合并按照工資、薪金計算個稅

B、張某分別就A、B公司的收入單獨按照工資薪金計算個稅

C、張某只是就A公司的收入繳納個稅，B公司的不需要繳納個稅

D、張某就A公司的收入按照工資、薪金計算個稅，B公司收入按照勞務報酬計算個稅

【正確答案】D

【答案解析】勞務報酬所得，指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。張某非雇用于B公司，所以B公司的所得要按照勞務報酬所得繳納個稅，而不是工資、薪金。

7.單選題

在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員（營銷人員）以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵，該營銷人員（?。?。

A、不繳納個人所得稅

B、按工資、薪金所得繳納個人所得稅

C、按勞務報酬所得繳納個人所得稅

D、按偶然所得繳納個人所得稅

【正確答案】B

【答案解析】對于雇員取得的這項獎勵，按照工資薪金所得繳納個人所得稅；對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。

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