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2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（五十二）
成功離不開一點(diǎn)一滴的積累，對于注冊會計(jì)師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊會計(jì)師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅(jiān)持。
1、多選題
下列行為中，需要繳納契稅的有（ ）。
A、等價交換房屋
B、中獎取得房產(chǎn)
C、買房拆料
D、抵債房屋
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【答案】
BCD【解析】
本題考核契稅征稅范圍。選項(xiàng)A，免征契稅；選項(xiàng)B，以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，實(shí)質(zhì)上是接受贈與房產(chǎn)的行為，應(yīng)繳納契稅；選項(xiàng)C，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅；選項(xiàng)D，以房抵債視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。
2、單選題
下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是（?。?。
A、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
B、不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押
C、事業(yè)單位閑置房屋對外出租
D、出讓國有土地使用權(quán)
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【答案】
A【解析】
本題考核土地增值稅的征稅范圍。轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的范圍。選項(xiàng)BC不涉及房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，因此不繳納土地增值稅；選項(xiàng)D，土地使用權(quán)出讓的出讓方是國家，國家憑借土地的所有權(quán)向土地使用者收取土地的租金。出讓的目的是實(shí)行國有土地的有償使用制度，合理開發(fā)、利用、經(jīng)營土地，因此，土地使用權(quán)的出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。
3、多選題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的支出，應(yīng)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（ ）。
A、開發(fā)項(xiàng)目的排污費(fèi)
B、開發(fā)項(xiàng)目的公共配套設(shè)施費(fèi)
C、土地拆遷補(bǔ)償款
D、逾期還款支付的罰息
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【答案】
ABC【解析】
本題考查土地增值稅扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)A，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中扣除；選項(xiàng)B，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的公共配套設(shè)施費(fèi)，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中扣除；選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中扣除；選項(xiàng)D，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
4、單選題
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人（?。?/p>
A、土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
B、簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天
C、交付土地、房屋的當(dāng)天
D、取得土地、房屋權(quán)屬的次月
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【答案】
B【解析】
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
5、單選題
契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為（?。?/p>
A、1%～2%
B、2%～3%
C、3%～5%
D、4%～6%
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【答案】
C【解析】
契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為3%～5%。
6、單選題
對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額一定比例的免征土地增值稅。這一比例是（ ）。
A、20%
B、30%
C、40%
D、50%
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【答案】
A【解析】
對企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房或公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
7、多選題
下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有（?。?/p>
A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金一律不得扣除
B、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金
C、房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除
D、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算
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【答案】
BC【解析】
選項(xiàng)A，質(zhì)量保證金開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除；選項(xiàng)D，直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算。相關(guān)推薦：
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